Вопросы к Юристу

Порядок передачи денежных средств от одного кассира другому

Прежде всего отметим, что в настоящее время не существует специального нормативного правового документа, который бы регулировал передачу дел от одного кассира (сотрудника, исполняющего его функции) к другому. В связи с этим соответствующие правила, в том числе правила документального оформления передачи дел, организации необходимо разработать самостоятельно, руководствуясь общими требованиями нормативно-правовых актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета на территории РФ.

Разработанный порядок целесообразно закрепить внутренним локальным актом, например, это может быть "Инструкция о порядке передаче дел при смене кассира". В качестве ориентира можно использовать Инструкцию о порядке приема-сдачи дел главными бухгалтерами (старшими бухгалтерами на правах главных бухгалтеров), централизованных бухгалтерий (бухгалтерий), учреждений, предприятий и организаций системы Министерства здравоохранения СССР, утвержденную Минздравом СССР 28.05.1979 N 25-12/38. Например, организация может предусмотреть, что прием и сдача дел кассиром производятся на основании соответствующего приказа руководителя (с указанием срока для приема-сдачи дел) и оформляется актом проверки кассы (форма - произвольная, однако ее целесообразно составить с учетом требований к реквизитам первичного учетного документа и порядку его составления, предусмотренным ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)).

При составлении собственных документов рекомендуем также воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2003 "Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов".

Еще раз повторим, предложенный порядок является примером оформления передачи дел, организация совершенно не обязана ему следовать, более того, даже если передача дел вообще не будет оформлена какими-либо документами, нарушений законодательства не возникнет.

Также следует учесть, что сотрудник, исполняющий трудовую функцию кассира, является материально ответственным лицом, с которым может заключаться договор о полной материальной ответственности (ст. 244 ТК РФ и Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержденный постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85). В связи с этим считаем необходимым отметить следующее.

До 01.01.2013 Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) было установлено требование об обязательном проведении инвентаризации в случае смены материально ответственных лиц (п. 2 ст. 12 Закона N 129-ФЗ). Аналогичное требование содержалось в п. 37 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций, утратил силу с 01.01.2012).

Ныне действующий Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) требования о проведении инвентаризации при смене материально ответственных лиц не содержит. Не затрагивает вопросов проведения инвентаризации кассы и действующее в настоящее время Положение Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации". Однако ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ предусмотрено, что до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных этим федеральным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и ЦБР до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ.

Пункт 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) устанавливает необходимость проведения инвентаризации при смене материально ответственных лиц.

Поэтому, хотя п. 3.39 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49, далее - Методические указания) в связи с порядком проведения инвентаризации кассы ссылается на утративший силу Порядок ведения кассовых операций, полагаем, что при смене кассира инвентаризацию кассы провести все же необходимо. В связи с этим считаем необходимым руководствоваться разделом 2 "Общие правила проведения инвентаризации" Методических указаний.

Напомним, что для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, представители службы внутреннего аудита организации, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.) (п. 2.2 и п. 2.3 Методических указаний). Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации приказом, составленным по форме N ИНВ-22 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88), либо в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов, содержащихся в ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Помимо состава комиссии в приказе также указываются:

- причина проведения инвентаризации (в данном случае - смена кассира),

- имущество, подлежащее ревизии (в рассматриваемом случае - денежные средства, отметим, что в соответствии с п. 1.2 Методических указаний денежные средства относятся к имуществу),

- дата начала и окончания инвентаризации.

Приказ регистрируют в журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

На основании п. 2.4 Методических указаний до начала проверки инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на ". " (дата)", что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным. Материально ответственное лицо (кассир) дает расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход.

Проверка фактического наличия имущества в кассе производится при обязательном участии кассира, сдающего дела (п. 2.8 Методических указаний).

В ходе инвентаризации проверяются все документы, связанные с деятельностью сотрудника в качестве кассира: кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные ордера и т.д., а также фактическое наличие сумм денежных средств, находящихся в кассе на момент проверки (производится сверка с данными кассовой книги).

Согласно п. 2.5 Методических указаний сведения о фактическом наличии имущества (в том числе, денежных средств) записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации (в данном случае разрабатываются организацией самостоятельно с указанием реквизитов, содержащихся в ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Результаты проведенной инвентаризации отражаются в акте инвентаризации наличных денежных средств (по форме N ИНВ-15, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, или самостоятельно разработанной форме, с указанием реквизитов из ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Также составляется ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (по форме N ИНВ-26, утвержденной постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 N 26, или самостоятельно разработанной форме с указанием реквизитов из ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

При выявлении излишков или недостач от кассира нужно получить письменные объяснения о причинах их возникновения. При отказе кассира дать соответствующие комментарии рекомендуется составить акт об отказе работника представить объяснения. Кассира нужно ознакомить с актом под роспись. Если работник отказывается подписывать акт, этот факт также следует зафиксировать.

Отметим, что по смыслу п. 2.10 Методических указаний в проведении инвентаризации при смене материально ответственных лиц должны участвовать оба материально ответственных лица: как работник, сдающий материальные ценности, так и работник, принимающий их. В связи с этим полагаем, что в случае, если на момент начала инвентаризации с новым кассиром трудовой договор еще не заключен, подсчет ценностей, находящихся в кассе, который завершается подписанием акта инвентаризации увольняющимся работником, может быть произведен без участия нового материально ответственного лица. В этом случае акт инвентаризации может быть подписан новым кассиром при принятии им ценностей от инвентаризационой комиссии после оформления трудовых отношений с новым сотрудником, учитывая, что п. 2.12 Методических указаний допускает проведение инвентаризации имущества в течение нескольких дней.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

17 октября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Акт передачи кассы при смене кассира

ФАЙЛЫСкачать пустой бланк акта приема-передачи денежных средств .docСкачать образец акта приема-передачи денежных средств .doc В каких случаях составляется акт Акт может составляться в самых разных ситуациях:

  • при выполнении договора дарения, договора оказания услуг, купли-продажи, аренды, займа и т.д.
  • при передаче денег внутри компании – от одного бухгалтера (или кассира) другому, к примеру, при сдаче смены.

Если акт служит приложением к договору, его наличие, и даже, при желании, основные аспекты содержания можно прописать прямо в основном документе (впоследствии надлежащим образом заполненный и заверенный акт станет основанием для придания договору статуса действительного). Акт служит доказательством факта передачи денег между сторонами, поэтому важность его нельзя недооценивать.

Составление акта приема-передачи денег при смене кассира

При составлении собственных документов рекомендуем также воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов». Еще раз повторим, предложенный порядок является примером оформления передачи дел, организация совершенно не обязана ему следовать, более того, даже если передача дел вообще не будет оформлена какими-либо документами, нарушений законодательства не возникнет.
Также следует учесть, что сотрудник, исполняющий трудовую функцию кассира, является материально ответственным лицом, с которым может заключаться договор о полной материальной ответственности (ст.

Как передать деньги при смене кассира — образец акта приема-передачи

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «…» (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным. Материально ответственное лицо (кассир) дает расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие — списаны в расход. Проверка фактического наличия имущества в кассе производится при обязательном участии кассира, сдающего дела (п.
2.8 Методических указаний).

Акт приема передачи наличных денежных средств при смене кассира

  • место и дата его составления,
  • если документ является приложением к договору, нужно дать ссылку на номер и дату заключения договора.
  • После этого идет основная часть. Сюда необходимо вписать:
  • субъекты, которые составляют акт (названия организаций и ФИО ее представителей, ФИО ИП или гражданина РФ и их паспортные данные),
  • сумму, которая передается (обязательно цифрами и прописью),
  • удостоверить тот факт, что обязательства выполнены в полном объеме и надлежащим образом,
  • указать все прочие сведения, которые стороны считают нужным внести в данный документ (например, о форме передачи денег – банковский перевод, онлайн-перевод, векселя, «наличка» и т.д.).

Если есть какие-то приложения (чеки, квитанции и прочие документы), их оригиналы или копии можно также прикрепить к акту, отметив их наличие отдельным пунктом.

Акт приема-передачи денежных средств

  • Наименование организации,
  • Название документа – акт приема-передачи кассы,
  • Состав комиссии – ФИО и должность каждого члена комиссии, а также ее председателя,
  • Фактическая сумма денежных средств в кассе,
  • Сумма наличности по бухгалтерскому учету,
  • Сумма излишек,
  • Сумма недостачи (если выявлены),
  • Номер последнего приходного кассового ордера и расходного кассового ордера,
  • Подписи кассиров (сдающего кассу и принимающего ее),
  • Подписи всех членов комиссии.

Пример оформления данного бланка можно скачать по ссылке ниже. Необходимо оформить несколько экземпляров акта – для кассира, сдающего кассу, для кассира, принимающего кассу, для бухгалтерии.

Каков порядок передачи денежных средств от одного кассира другому

  • Название документа с указанием повода – передача денежных средств кассы между кассирами,
  • Данные кассира, передающего средства – ФИО, должность, место проживания, паспортные данные,
  • Состав комиссии – ФИО, должности,
  • Выявленная наличная денежная сумма в кассе, можно с покупюрным перечнем,
  • Какая сумма должна быть согласно бухгалтерскому учету,
  • Если были обнаружены излишки и недостачи необходимо указать их размер,
  • Номера последних приходных и расходных кассовых ордеров,
  • Подписи кассиров – сдающего и принимающего,
  • Подписи членов комиссии.

Важно: акт приема-передачи денег должен составляться в нескольких экземплярах – для каждого кассира и для бухгалтерии, если кассир один и проводилась проверка наличности в кассе, то только два экземпляра для бухгалтера и материально-ответственного работника.

Образец акта инвентаризации наличных денежных средств в кассе можно скачать по этой ссылке. Оформление акта приема-передачи денег не избавляет от оформления акта инвентаризации. Оформить акт можно в произвольной форме. Необходимо создать комиссию в составе минимум три человека: председатель и члены комиссии.

Порядок передачи денежных средств от одного кассира другому

В связи с этим полагаем, что в случае, если на момент начала инвентаризации с новым кассиром трудовой договор еще не заключен, подсчет ценностей, находящихся в кассе, который завершается подписанием акта инвентаризации увольняющимся работником, может быть произведен без участия нового материально ответственного лица. В этом случае акт инвентаризации может быть подписан новым кассиром при принятии им ценностей от инвентаризационой комиссии после оформления трудовых отношений с новым сотрудником, учитывая, что п. 2.12 Методических указаний допускает проведение инвентаризации имущества в течение нескольких дней. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ерин Павел Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ Барсегян Артем 17 октября 2013 г.

Помимо состава комиссии в приказе также указываются: — причина проведения инвентаризации (в данном случае — смена кассира), — имущество, подлежащее ревизии (в рассматриваемом случае — денежные средства, отметим, что в соответствии с п. 1.2 Методических указаний денежные средства относятся к имуществу), — дата начала и окончания инвентаризации. Приказ регистрируют в журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. На основании п. 2.4 Методических указаний до начала проверки инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Когда необходимо составление акта приема-передачи кассы (образец)

Передаточный и инвентаризационный акты в отношении денежных средств кассы составляются когда:

  • Происходит реорганизация предприятия, его продажа, аренда,
  • Перед составлением бухгалтерского годового отчета,
  • С целью выявления фактов хищения или злоупотребления своими обязанностями,
  • В форс-мажорных ситуациях, последствия пожара, затопления,
  • При передаче денежных ценностей кассы одним лицом другому.

Также такой документ, как результат проверки выполняется с целью усиления контроля на предприятии или по требованию ревизоров.

Содержание акта приема-передачи денег при смене кассира

Акт формируется в произвольной форме, но при этом он должен содержать основные моменты:

  • Название организации,
  • Дата и место составления – число имеет особое значение, без его наличия может в дальнейшем произойти путаница в бухгалтерском балансе и весь документ в целом будет считаться недействительным,
  • Название документа с указанием повода – передача денежных средств кассы между кассирами,
  • Данные кассира, передающего средства – ФИО, должность, место проживания, паспортные данные,
  • Состав комиссии – ФИО, должности,
  • Выявленная наличная денежная сумма в кассе, можно с покупюрным перечнем,
  • Какая сумма должна быть согласно бухгалтерскому учету,
  • Если были обнаружены излишки и недостачи необходимо указать их размер,
  • Номера последних приходных и расходных кассовых ордеров,
  • Подписи кассиров – сдающего и принимающего,
  • Подписи членов комиссии.

Важно: акт приема-передачи денег должен составляться в нескольких экземплярах – для каждого кассира и для бухгалтерии, если кассир один и проводилась проверка наличности в кассе, то только два экземпляра для бухгалтера и материально-ответственного работника.

Оформление результатов

После окончания проверки для ее документального оформления используются форма ИНВ-15 инвентаризационный акт или ИНВ-16 инвентаризационная опись ценностей.

Если проверка была внезапной ее оформляют документом о проверке наличности в кассе по форме № КМ-9.

Акт приема-передачи между кассирами является важным документом для обеих сторон, что требует от них особого внимания и серьезного подхода ко всему процессу передачи остатка денежных средств по кассе.


  • http://www.garant.ru/consult/business/502701/
  • http://02zakon.ru/poryadok-peredachi-denezhnyh-sredstv-ot-odnogo-kassira-drugomu/
  • http://oblanka.ru/akt-priema-peredachi-deneg-kassy-pri-smene-kassira/