Вопросы к Юристу

Положение об отделе внутреннего аудита пример

- Проведение семинаров, повышение квалификации, обучение персонала, оказание помощи кадровой службе в подборе и тестировании бухгалтерского персонала,

- Рекомендации по компьютеризации бухгалтерского и налогового учета, составление отчетности, расчетов по налогообложению, аудита и тому подобное.

В функции работников отдела внутреннего аудита относятся:

4.1. Проведение аудиторской проверки бухгалтерского учета и финансовой отчетности:

- Правильности составления и оформления первичных документов, учетных регистров по

участкам учета, включая экспертизу средств, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также изучение отдельных статей отчетности и операций, остатков по бухгалтерским счетам,

- Достоверности учета затрат на производство, полноты отражения дохода от реализации, доходов от внереализационных операций, точности определения размера прибыли, правильности распределения прибыли и оформления расчетов.

4.2. Осуществление тематических проверок:

- Соблюдение законодательства, нормативных актов, учредительных документов, системы

внутренних регламентов и процедур контроля (приказов, распоряжений, инструкций, распределения

полномочий и ответственности между сотрудниками и т.д.),

- Правильности составления и точности выполнения условий хозяйственных договоров,

- Проверка наличия, состояния, правильности оценки активов, эффективности использования всех видов ресурсов, соблюдения расчетной дисциплины, полноты и своевременности внесения налоговых платежей,

- Оценка программного обеспечения, используемого предприятием,

- Оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных

проверок в структурных подразделениях.

4.3. Разработка предложений:

- По улучшению организации бухгалтерского учета,

- По формированию учетной политики,

- Повышение системы внутреннего контроля,

- Усиление материальной ответственности должностных лиц,

- По обеспечению сохранности ресурсов,

- По предупреждению злоупотреблений,

- По материальному стимулированию работников, дисциплинарных и финансовых взысканий.

4.4. Проведение по поручению Правления и руководства проверок эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов:

- Проверка системы внутреннего контроля и разработка предложений по улучшению организации системы внутреннего контроля, бухгалтерского учета, расчетов, изменения.

4.5. Консультирование и информационное обслуживание учредителей, администрации и

сотрудников по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения.

4.6. Участие в подготовке материалов для внешнего аудита, налоговых проверок и

проверок других контролирующих органов.

Отдел внутреннего аудита имеет право на:

5.1. Проверку бухгалтерских учетных регистров и первичных документов, ценных бумаг,

планов и других документов по финансово-хозяйственной деятельности предприятия,

5.2. Ознакомление с приказами, распоряжениями, решениями собраний акционеров, правления и должностных лиц ОАО,

5.3. Проверка наличия, состояния и сохранности товарно-материальных ценностей у материально-ответственных лиц,

5.4. Получение необходимых для аудиторской проверки документов, справок, расчетов, устных и письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе проверок,

5.5. Предоставление рекомендаций по материальному стимулированию и финансовых и дисциплинарных взысканий.

6. Взаимоотношения (служебные связи)

6.1. Отдел внутреннего аудита получает от подразделений по мере надобности:

6.1.1. От Бухгалтерии:

- Первичные документы, действующие нормативы и другие сведения, необходимые для проведения проверок, экспертиз, анализа,

- Промежуточную и годовую финансовую отчетность, учетные регистры и другую учетную информацию,

- Отчеты о работе, проведенной соответствующим подразделением по результатам аудиторской проверки.

6.1.2. От договорного отдела:

- Хозяйственные договоры с приложениями, соглашения, акты и т.

6.1.3. От юридического отдела:

- Учредительные документы, векселя, страховые свидетельства, сертификаты, лицензии, доверенности и другие юридические документы.

6.1.4. От отдела персонала:

- Приказы, штатные расписания, документы по кадровой работе.

6.1.5. От других подразделений:

- Необходимые для проведения аудита материалы.

6.2. Отдел внутреннего аудита выдает Бухгалтерии, отдела персонала и другим подразделениям:

- Акты проверок, заключения, предложения и рекомендации по вопросам учета и контроля.

7. Взаимодействие с Правлением ОАО

7.1. Правление определяет требования к квалификации и профессионального опыта сотрудников отдела и дает рекомендации Генеральному директору ОАО по подбору сотрудников отдела.

7.2. Генеральный директор согласовывает состав отдела по Правлением непосредственно перед назначением сотрудников на должность.

7.3. Правление имеет право отдавать приказы Генеральному директору на отзыв сотрудников с должности, занимается.

7.4. Отдел внутреннего аудита получает от администрации:

- Утвержденные планы работ отдела внутреннего аудита, в том числе:

- Годовые планы (с разбивкой по кварталам) в срок до 20 декабря на следующий год, квартальные, в срок до 20 числа до начала квартала,

- Поручения, задания (по мере возникновения),

- Другие документальные материалы.

7.5. Отдел внутреннего аудита составляет и предоставляет:

- Отчеты о проделанной работе за год,

- Отчеты о проделанной работа за квартал,

- Другие отчеты, справки,

- Другие документальные материалы.

8.1. Ответственность за качество и своевременность выполнения функций отделом несет руководитель отдела.

8.2. На начальника отдела возлагается персональная ответственность за:

- Соблюдение действующего законодательства в процессе руководства отделом,

- Составление, утверждение и представление достоверной информации о деятельности отдела,

- Своевременное и качественное исполнение приказов руководства.

8.3. Ответственность других работников отдела устанавливается соответствующими инструкциями.

9. Заключительные положения.

9.1. К настоящему Положению могут вноситься дополнения и изменения по согласованию с Правлением, которые утверждаются приказом (распоряжением) руководителя.

9.2. Срок действия настоящего Положения не ограничен.

Примерное положение об отделе внутреннего аудита

Стратегические цели ОВА на год устанавливаются начальником ОВА, согласовываются с ЗГДВК и утверждаются Генеральным Директором ООО "ХХХ". 7.3 ОВА планирует свою работу с учетом пунктов стратегического плана ООО "ХХХ" и планов Управления аудита «ООО "ХХХ"», касающихся деятельности ОВА. 8 Отчетность по работе Подразделения 8.1 Отчетность ОВА ведется в соответствии с «Положением об отчетах в ООО "ХХХ" (П-250 от 08.09.00). 8.2 По итогам исполнения Стратегического плана за год Начальник ОВА представляет ЗГДВК и Генеральному Директору ООО "ХХХ" Годовой отчет о деятельности ОВА и достижении стратегических целей. 8.3 ОВА подготавливает ежеквартальные отчеты перед Советом директоров о состоянии системы внутреннего контроля Компании. 8.4 По результатам выполнения оперативного (ежемесячного) плана работы ОВА начальник ОВА предоставляет отчет ЗГДВК.

Особенности организации отдела внутреннего аудита

Содействие в обеспечении сохранности активов ООО "ХХХ". 4.5 Содействие в выполнении планов и достижении поставленных целей как ООО "ХХХ" в целом, так и отдельных подразделений, путем анализа эффективности бизнес-процессов компании и выработки рекомендаций. 4.6 Содействие в обеспечении эффективного и экономичного использования ресурсов ООО "ХХХ". 4.7 Оценка существующей системы внутреннего контроля ООО "ХХХ", выработка рекомендаций по ее совершенствованию. 5 Функции ОВА осуществляет следующие функции: 5.1 Своевременное и качественное осуществление внутренних аудитов, анализов и прочих работ по предоставлению гарантий, направленных на совершенствование деятельности Компании, с обязательным предоставлением менеджменту Компании отчетов по результатам проведенных работ.

Положение о подразделении внутреннего аудита

Направлять в структурные подразделения ООО "ХХХ" для доработки ВНД, подготовленные с нарушением существующих требований. 10.13 Вносить на рассмотрение Генерального директора ООО "ХХХ" и Совета Директоров предложения о поощрении отличившихся сотрудников и применении в установленном порядке предусмотренных законом и внутренними нормативными документами дисциплинарных мер к сотрудникам, виновным в нарушениях законодательства, Правил внутреннего распорядка и нормативных документов Компании. 10.14 Не допускается вмешательство третьих лиц в процесс определения объектов и объёма аудита, проведения работы и представления отчёта о результатах.
Кандидатура начальника ОВА должна получить одобрение Комитета по аудиту «ООО "ХХХ"». Одобрение Комитета по аудиту «ООО "ХХХ"» также необходимо для прекращения полномочий начальника ОВА. 2.5 Комитет по аудиту «ООО "ХХХ"» (через Управление аудита «ООО "ХХХ"») осуществляет контроль качества деятельности ОВА. 3 Организационная структура 3.1 Организационная структура отдела внутреннего аудита согласовывается с Заместителем генерального директора ООО "ХХХ" по внутреннему контролю, Директором по персоналу ООО "ХХХ", Комитетом по аудиту «ООО "ХХХ"» и утверждается приказом Генерального Директора ООО "ХХХ". Предложения вносятся начальником отдела внутреннего аудита или ЗГДВК.

Положение об отделе внутреннего финансового аудита

Сотрудники Отдела назначаются на должность и освобождаются от должности Главой муниципального образования «город Северобайкальск» в соответствии с действующим законодательством. 2.8. Права, обязанности и ответственность сотрудников Отдела определяются законодательством Российской Федерации и Республики Бурятия о муниципальной службе, трудовым законодательством Российской Федерации, настоящим Положением, должностными регламентами.

2.9. Требования сотрудников Отдела (муниципальных аудиторов), связанные с исполнением ими служебных обязанностей, являются обязательными для руководителей проверяемых организаций, при предъявлении подтверждающих полномочия документов. 3. Задачи Отдела 3.1. Оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности, 3.2.

3. Система внутреннего контроля Компании - это система, установленная и поддерживаемая Советом директоров Компании, ее руководством и другими сотрудниками, призванная обеспечить разумные гарантии того, что:

1. Цели Компании (цели бизнес-процессов) будут достигнуты,

2. Компания функционирует эффективно, и процессы построены экономично,

3. Обеспечена сохранность активов Компании,

4. Учетные записи об операциях Компании и её отчетность являются достоверными,

5. Требования внешнего законодательства и внутренние нормативы соблюдаются.

4. Риск - это угроза наступления события, способного (в случае его реализации)

оказать влияние на ход бизнес-процесса и его результат. Риск оценивается в

количественных и качественных характеристиках по двум факторам: вероятность

реализации и тяжесть возможных последствий.

2 Создание и ликвидация

2.1 Отдел внутреннего аудита создается и ликвидируется на основании приказа Генерального директора ООО ",ХХХ",, согласованного с Комитетом по аудиту «ООО ",ХХХ",».

2.2 С целью обеспечения независимости и объективности внутреннего аудита начальник ОВА подчиняется функционально – Комитету по аудиту «ООО ",ХХХ",» и административно – Заместителю генерального директора ООО ",ХХХ", по внутреннему контролю. Если независимость или объективность сотрудников отдела внутреннего аудита фактически подверглись или могут подвергнуться отрицательному влиянию, информация об этом доводится до руководства «ООО ",ХХХ",» и ООО ",ХХХ",, а также Комитета по аудиту «ООО ",ХХХ",». Метод раскрытия информации зависит от характера отрицательного воздействия.

2.3 Функциональное подчинение означает согласование Комитетом по аудиту «ООО ",ХХХ",» годовых планов работ ОВА и изменений к ним, а также получение отчетов о выполнении планов и аудиторских заданий, привлечение сотрудников ОВА по согласованию с руководством ООО ",ХХХ", для выполнения работ по заданиям Комитета по аудиту «ООО ",ХХХ",» и руководства «ООО ",ХХХ",».

2.4 Комитет по аудиту «ООО ",ХХХ",» согласовывает решение о поощрении (наказании) начальника ОВА. Кандидатура начальника ОВА должна получить одобрение Комитета по аудиту «ООО ",ХХХ",». Одобрение Комитета по аудиту «ООО ",ХХХ",» также необходимо для прекращения полномочий начальника ОВА.

2.5 Комитет по аудиту «ООО ",ХХХ",» (через Управление аудита «ООО ",ХХХ",») осуществляет контроль качества деятельности ОВА.

3 Организационная структура

3.1 Организационная структура отдела внутреннего аудита согласовывается с Заместителем генерального директора ООО ",ХХХ", по внутреннему контролю, Директором по персоналу ООО ",ХХХ",, Комитетом по аудиту «ООО ",ХХХ",» и утверждается приказом Генерального Директора ООО ",ХХХ",. Предложения вносятся начальником отдела внутреннего аудита или ЗГДВК.

3.2 Руководство отделом осуществляет начальник отдела, который подчиняется административно - Заместителю генерального директора по внутреннему контролю и функционально – Председателю Комитета по аудиту «ООО ",ХХХ",».

3.3 Прямыми начальниками для сотрудников ОВА являются: Генеральный директор ООО ",ХХХ",, Заместитель генерального директора по внутреннему контролю ООО ",ХХХ", и Председатель Комитета по аудиту «ООО ",ХХХ",».

3.4. Организационно-штатная структура ОВА: начальник ОВА, старший аудитор и аудиторы.

4 Цель и задачи

4.1 Оценка эффективности системы управления рисками сегмента дистрибуции и выработка рекомендаций по ее совершенствованию.

4.2 Контроль полноты и достоверности финансовой и управленческой информации.

4.3 Содействие в обеспечении соблюдения сотрудниками требований и правил, установленных законодательством РФ и ВНД.

4.4 Содействие в обеспечении сохранности активов ООО ",ХХХ",.

4.5 Содействие в выполнении планов и достижении поставленных целей как ООО ",ХХХ", в целом, так и отдельных подразделений, путем анализа эффективности бизнес-процессов компании и выработки рекомендаций.

4.6 Содействие в обеспечении эффективного и экономичного использования ресурсов ООО ",ХХХ",.

4.7 Оценка существующей системы внутреннего контроля ООО ",ХХХ",, выработка рекомендаций по ее совершенствованию.

ОВА осуществляет следующие функции:

5.1 Своевременное и качественное осуществление внутренних аудитов, анализов и прочих работ по предоставлению гарантий, направленных на совершенствование деятельности Компании, с обязательным предоставлением менеджменту Компании отчетов по результатам проведенных работ.

Работы по предоставлению гарантий включают объективную оценку аудиторских доказательств внутренним аудитором, который высказывает независимое мнение или дает заключение о процессе, системе или другом предмете. Характер и объем задания, выполнение которого обеспечивает гарантии, определяются внутренним аудитором.

5.2 Оказание консультационных услуг по запросам менеджмента Компании. При этом характер и объем задания по консультированию являются предметом обсуждения с менеджментом в процессе формирования задания по консультированию.

5.3 Координирование деятельности функциональных контрольных подразделений ООО ",ХХХ", (СКП, СКЗ, СТК и КИТ, ГВА ОФК, СФК, СКМ, СКА, СКТО, СКИ) через согласование их планов и рассмотрение отчетов по результатам контрольных мероприятий.

5.4 Контроль и оценка действий менеджмента, предпринимаемых по результатам выполнения аудиторских заданий, цель которых – убедиться в том, что менеджмент предпринял эффективные шаги, направленные на выполнение рекомендаций, или руководство ООО ",ХХХ", взяло на себя риск невыполнения рекомендаций внутренних аудиторов.

Если, по мнению начальника отдела внутреннего аудита, руководство ООО ",ХХХ", взяло на себя риск, являющийся неприемлемым для «ООО ",ХХХ",» или ДЗО, начальник ОВА должен обсудить этот вопрос (в устной или письменной форме) с руководством «ООО ",ХХХ",» и начальником Управления аудита «ООО ",ХХХ",». Если проблема, связанная с риском, по-прежнему осталась нерешенной, руководители подразделений внутреннего аудита «ООО ",ХХХ",» и ООО ",ХХХ", обязаны передать вопрос на рассмотрение Комитета по аудиту «ООО ",ХХХ",».

5.5 Функции ОВА будут реализовываться в следующих областях:

1. Процессы и системы:

- Оценка эффективности и результативности бизнес-процессов,

- Контроль и безопасность в информационных системах.

- Соблюдение требований законодательных и внутренних нормативных актов.

3. Внутренние функции:

- Бухгалтерская и налоговая отчетность по РСБУ и РСНУ.

- Финансовая отчетность по US GAAP.

6.2 Обмен информацией осуществляется по мере необходимости в устной форме, в виде электронных сообщений, в виде служебных записок, запросов, совещаний, а также в любой другой эффективной форме в соответствии с требованиями и условиями внутренних нормативных документов.

7 Планирование деятельности Подразделения

7.1 Планирование деятельности Отдела внутреннего аудита осуществляется на основании «Положения о стратегическом планировании ООО ",ХХХ", (П-230 от 30.05.00), «Положения о планировании деятельности отделов» (П-283 от 05.06.01), Плана мероприятий по достижению Стратегических целей компании на год, ежемесячных оперативных планов и бюджетов, Приказов и Распоряжений Генерального Директора ООО ",ХХХ",.

7.2 Стратегические цели ОВА на год устанавливаются начальником ОВА, согласовываются с ЗГДВК и утверждаются Генеральным Директором ООО ",ХХХ",.

7.3 ОВА планирует свою работу с учетом пунктов стратегического плана ООО ",ХХХ", и планов Управления аудита «ООО ",ХХХ",», касающихся деятельности ОВА.

8 Отчетность по работе Подразделения

8.1 Отчетность ОВА ведется в соответствии с «Положением об отчетах в ООО ",ХХХ", (П-250 от 08.09.00).

8.2 По итогам исполнения Стратегического плана за год Начальник ОВА представляет ЗГДВК и Генеральному Директору ООО ",ХХХ", Годовой отчет о деятельности ОВА и достижении стратегических целей.

8.3 ОВА подготавливает ежеквартальные отчеты перед Советом директоров о состоянии системы внутреннего контроля Компании.

8.4 По результатам выполнения оперативного (ежемесячного) плана работы ОВА начальник ОВА предоставляет отчет ЗГДВК.

8.5 Отчетные и аналитические материалы ОВА могут предоставляться другим подразделениям и сотрудникам Компании по согласованию с Начальником ОВА или с Генеральным Директором ООО ",ХХХ",.

8.6 Составление отчетов ОВА производит в соответствии с требованиями внутренних нормативных документов и поручениями Руководства ООО ",ХХХ", и Комитета по аудиту (Управления аудита) «ООО ",ХХХ",». Отчеты в обязательном порядке предоставляются руководству ООО ",ХХХ",, Комитету по Аудиту «ООО ",ХХХ",».

8.7 В Управление Аудита «ООО ",ХХХ",» предоставляются отчеты, а также все необходимые аналитические материалы (по дополнительному устному запросу Управления Аудита «ООО ",ХХХ",) по результатам выполненных работ в срок до 7 рабочих дней включительно, после истечения плановой даты аудита (других мероприятий, в т. ч. носящих специфический характер).

9 Ключевые показатели деятельности

9.1 В качестве ключевых показателей деятельности Отдела внутреннего аудита, на основе которых оцениваются результаты его деятельности, принимаются:

9.1.1 Продуктивность (количество завершенных контрольных мероприятий по сравнению с утвержденным планом).

9.1.2 Процент выполненных рекомендаций подразделениями Компании (выполненные рекомендации плюс невыполненные рекомендации, о которых проинформировано вышестоящее руководство).

9.1.3 Количество повторно выявленных нарушений (количество повторяющихся недостатков, без учета фактов, по которым ранее представленные рекомендации не выполнены).

9.1.4 Абсолютные и относительные значения ключевых показателей деятельности планируются для Отдела внутреннего аудита в рамках стратегического планирования на год и фиксируются в стратегических планах Компании. Фиксация фактических значений показателей происходит в рамках отчетов об исполнении стратегических планов.

Отдел внутреннего аудита наделяется всеми правами и полномочиями, необходимыми для выполнения своих функций. Права и полномочия Отдела внутреннего аудита осуществляет начальник ОВА, который имеет право:

10.1 Прямого и беспрепятственного доступа к Комитету по аудиту «ООО ",ХХХ",».

10.2 Запрашивать и получать беспрепятственный доступ к любым активам, документам, бухгалтерским записям, базам данных и другой информации, в том числе с любым грифом конфиденциальности, о деятельности Компании, делать копии документов, формировать файлы отчетов.

10.3 Изучать и оценивать любые документы, запрашиваемые в ходе выполнения аудиторских заданий, и направлять эти документы и/или соответствующую информацию Комитету по аудиту «ООО ",ХХХ",» и руководству ООО ",ХХХ",, «ООО ",ХХХ",».

10.4 Запрашивать и получать необходимую помощь сотрудников подразделений, в которых проводится аудит, а также помощь сотрудников других подразделений Компании.

10.5 Доводить до сведения Комитета по аудиту «ООО ",ХХХ",» и высшего руководства ООО ",ХХХ",, «ООО ",ХХХ",» любые предложения по улучшению существующих систем, процессов, политик, процедур, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита.

10.6 При необходимости (по согласованию с ЗГДВК) привлекать сторонних экспертов при выполнении аудиторских заданий.

10.7 Заслушивать отчеты руководителей структурных подразделений Компании по вопросам их участия в выполнении планов и заданий согласно сфере деятельности начальника отдела внутреннего аудита.

10.8 Знакомиться с проектами решений руководства Компании, касающимися деятельности ОВА, а также оценкой эффективности работы ОВА.

10.9 Получать от руководства ООО ",ХХХ", информацию, касающуюся деятельности Компании, и любую другую информацию, необходимую для полноценной работы ОВА.

10.10 Направлять в структурные подразделения ООО ",ХХХ", методические рекомендации, давать указания и экспертные советы в вопросах, отнесенных к компетенции ОВА.

10.11 Давать заключения, в рамках своей компетенции, по проектам нормативных документов, предоставляемых на согласование.

10.12 Направлять в структурные подразделения ООО ",ХХХ", для доработки ВНД, подготовленные с нарушением существующих требований.

10.13 Вносить на рассмотрение Генерального директора ООО ",ХХХ", и Совета Директоров предложения о поощрении отличившихся сотрудников и применении в установленном порядке предусмотренных законом и внутренними нормативными документами дисциплинарных мер к сотрудникам, виновным в нарушениях законодательства, Правил внутреннего распорядка и нормативных документов Компании.

10.14 Не допускается вмешательство третьих лиц в процесс определения объектов и объёма аудита, проведения работы и представления отчёта о результатах.

11.1 Начальник отдела внутреннего аудита несет персональную ответственность перед Генеральным директором ООО ",ХХХ", и Комитетом по аудиту «ООО ",ХХХ",» за выполнение своих функциональных обязанностей и достижение поставленных целей в соответствии с условиями заключенного с ним Трудового договора и законодательством РФ.

11.2 Поощрения и взыскания на начальника отдела внутреннего аудита налагаются только по согласованию с Председателем комитета по аудиту «ООО ",ХХХ",».


  • http://studbooks.net/36933/buhgalterskiy_uchet_i_audit/polozhenie_otdele_vnutrennego_audita
  • http://yuridicheskaya-praktika.ru/polozhenie-ob-otdele-vnutrennego-audita-primer/
  • http://isf-consultant.ru/polozhenie-ob-otdele-vnutrennego-audita-48416/
  • http://hr-portal.ru/doki/polozhenie-ob-otdele-vnutrennego-audita