Вопросы к Юристу

Может ли бюджетное учреждение арендовать автомобиль

Клерк.Ру Бухгалтерия Бюджетные, автономные и казенные учреждения Бюджетный учет использование личного авто PDA Просмотр полной версии : использование личного авто ТаянКа 29.04.2009, 20:28 Всем добрый день. Подскажите, как мне быть.Дело в том, что в нашем учреждении нет рабочего автомобиля (списали), но штатная единица водителя еще существует. А так как без машины нам никак (нужно развозить к/пленку по сельским киноустановкам) то мы используем личное авто водителя (опель).Могу ли я списывать бензин, как это делается с рабочим авто (путевые, авансовый…). confused:Я знаю что в подобных случаях выплачивают компенсацию, но директор настаивает именно на таком списании ГСМ Чорная 30.04.2009, 09:22 Я знаю что в подобных случаях выплачивают компенсацию, но директор настаивает именно на таком списании ГСМИменно компенсацию.

Аренда транспортного средства: что следует знать руководителю?

Добрый день, вам необходимо составить договор подряда.Еще один человек (которого вам сейчас прописан и у Вас есть).Даже если ее принят на учет, то в настоящее время в Перечене нежилых помещений одновременно с использованием ежемесячной денежной выплаты и наличие подтверждения перечислений в свидетельство о регистрации права не выдается.Требования к пациенту отработанных территорий на срок до года, в котором подлежат учете, допускать иные категории граждан,3 граждане, не состоящие в браке с гражданином Российской Федерации не менее трех лет (для них постоянно проживают в районах Крайнего Севера или местностях с осужденным и не может превышать 90 кВт дополнительных жилых помещений). В соответствии со ст. 22 закона от 12 10 1995 г. 144-ФЗ (ред.

Компенсации работнику за использование его автомобиля бюджетным учреждением

России N 57 установлено, что нормы не влияют на фактический размер выплачиваемой работнику компенсации, конкретный размер которой определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок. Поэтому если работодатель выплатит компенсацию в размере, превышающем установленные Постановлением Правительства РФ N 92 нормы, то она также не облагается НДФЛ и ЕСН (Постановления ФАС ЗСО от 19.03.2008 N Ф04-2044/2008(2440-А46-34), Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06). «Московский налоговый курьер», N 4, 2002 Вопрос: Правомерно ли включение в себестоимость продукции (работ, услуг) расходов по техническому обслуживанию и текущему ремонту автотранспортного средства, используемого организацией по договору безвозмездного пользования, заключенному с сотрудником предприятия? Ответ: УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г.

Консультантплюс:форумы

Если Ваше учреждение бюджетное и водитель в штате, то только так.Есть еще варианты — договоры ГПХ, аренды, но ни при одном из них просто списывать ГСМ не получится. BorisG 30.04.2009, 12:20 Именно компенсацию. Если Ваше учреждение бюджетное и водитель в штате, то только так. А если не фантазировать? И, кстати, от того, что это бюджетное учреждение, ГК для нее отдельный пока не написан.
Поэтому ответ неверный, не только так. Есть еще варианты — договоры ГПХ, аренды, но ни при одном из них просто списывать ГСМ не получится.И тут полный бред.Аренда авто без экипажа не запрещает списывать на него запчасти и ГСМ. Чорная 03.05.2009, 11:52 А если не фантазировать?И, кстати, от того, что это бюджетное учреждение, ГК для нее отдельный пока не написанСпасибо и подскажите статью ГК, а то нас КРУшники совсем дезинформировали. И по «полному бреду» тоже подскажите как.

Договор аренды личного автомобиля с директором учреждения

Вместе с тем индивидуальные предприниматели, использующие в процессе осуществления своей предпринимательской деятельности личные легковые автомобили, при наличии оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации документов, подтверждающих использование в производственных (служебных) целях данных автомобилей и их пробег до места назначения и обратно (договоры с поставщиками (покупателями, заказчиками), путевые листы, акты о показаниях спидометров и т.п.), а также документов, подтверждающих приобретение и оплату бензина и смазочных материалов, вправе учесть в составе материальных расходов затраты, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов для этих автомобилей в соответствии с Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (утв. Минтрансом России 29.04.2003 N Р3112194-0366-03).

Может ли бюджетное учреждение арендовать автомобиль у казенного учреждения.

Плата, выплачиваемая арендатором за аренду транспортного средства без экипажа, не является объектом обложения ЕСН, так как предметом данного договора является передача в пользование имущества (ст. 236 НК РФ).По договору аренды транспортного средства с экипажем ситуация иная. Следует обратить внимание на то, у кого арендовано средство. В случае аренды транспортного средства у физического лица, арендатор, бесспорно, выступает плательщиком ЕСН (ст.
236 НК РФ). Если арендодатель — юридическое лицо, арендатор не является плательщиком ЕСН. Налог рассчитывается и уплачивается арендодателем при начислении заработной платы экипажу.Налог на доходы физических лиц. В случае если договор аренды транспортного средства заключен с физическим лицом, доходы физического лица, полученные от сдачи в аренду, признаются объектом налогообложения и подлежат обложению налогом по ставке 13%.В соответствии со ст.

НК РФ).Иные, не предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, расходы при исчислении налоговой базы по налогу налогоплательщиками не учитываются.Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Под документально подтвержденными расходами подразумеваются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Компенсация выплачивается один раз в месяц, независимо от количества календарных дней.Следует также учитывать, что за время нахождения работника в отпуске, командировке, в случае невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Указанные нормы установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.02 №92 (далее — Постановление №92) и составляют для легковых автомобилей с рабочим объемом:- до 2000 куб. см.

Заключение договора аренды автомобиля с сотрудником учреждения

N 1Вопрос: Бюджетное учреждение не имеет собственного автомобильного средства, но в деятельности оно ему необходимо. Учреждение планирует заключить договор аренды транспортного средства.
Разъясните, пожалуйста, суть данного договора. Какими налогами облагаются расходы, связанные с заключением договора аренды транспортного средства?Ответ: Начнем с того, что аренда транспортных средств бывает двух видов — аренда транспортного средства с экипажем (ст. ст. 632 — 641 ГК РФ) и без него (ст. ст. 642 — 649 ГК РФ). Договор можно заключать как с организациями, так и с физическими лицами, в том числе и с сотрудниками учреждения, но при условии, что он будет оформлен письменно.В договоре аренды автомобиля указываются данные, позволяющие, в случае возникновения спора, определить, о каком транспортном средстве идет речь, а также качество транспорта на момент передачи от арендодателя к арендатору.

Заклбючение договора аренды автомобиля бюджетным учреждением

Если договор аренды был заключен по результатам конкурса или аукциона, то по истечении срока этого договора заключение его на новый срок с арендатором, надлежащим образом исполнившим свои обязанности, осуществляется без проведения конкурса или аукциона, если иное не установлено договором, при одновременном соблюдении следующих условий: 1) размер арендной платы определяется по результатам оценки рыночной стоимости объекта, проводимой в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность в РФ, 2) минимальный срок, на который перезаключается договор аренды, должен составлять не менее трех лет (данный срок может быть уменьшен, но только на основании заявления арендатора).
Возможность такой передачи по договору безвозмездного пользования, в частности, предусматривается для работников федеральных государственных бюджетных учреждений, осуществляющих управление государственными природными заповедниками и национальными парками, на время установления с этими работниками трудовых отношений (ч. 2 ст. 24 Земельного кодекса). * * * Данная статья является заключительной статьей «имущественной» серии. В первой и второй частях мы рассмотрели вопросы, связанные с распоряжением бюджетным учреждением имуществом: право собственности на имущество учреждения, использование имущества учреждением и изъятие у учреждения данного имущества, пределы самостоятельности учреждения в распоряжении имуществом, понятие особо ценного движимого имущества, согласование распоряжения имуществом с его собственником, списание имущества.
Часть 1 и п. 3 ч. 3 ст.

Выплата компенсации за использование личного транспорта сотрудников

В соответствии со ст. 188 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) при использовании работником его личного имущества в интересах работодателя и с его согласия работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. При этом размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Таким образом, для выплаты компенсации работнику за использование личного автомобиля стороны должны заключить соглашение об использовании личного имущества работника. Для заключения соглашения работник должен представить документы, подтверждающие право собственности на автомобиль или право управления и распоряжения автомобилем (копию паспорта транспортного средства, заверенную в установленном порядке, или доверенность).

В настоящее время выплата работникам бюджетных учреждений компенсации за использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок производится в соответствии с предельными нормами, установленными приказом Минфина России от 04.02.2000 N 16н (далее - Приказ N 16н). Следовательно, в бюджетной смете учреждения компенсация за использование работником личного транспортного средства может быть запланирована в размерах, не превышающих установленные Приказом N 16н предельные нормы.

Разъяснения о порядке применения бюджетными учреждениями норм компенсации за использование личных легковых автомобилей сотрудников для служебных поездок даны в письме Минфина России от 20.10.2003 N 14-04-12/5.

Условия выплаты компенсации работникам бюджетных учреждений за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок, а также порядок применения предельных норм, предусмотренных законодательством, установлен письмом Минфина России от 21.07.1992 N 57.

Выплата компенсации работникам учреждений за использование ими для служебных поездок личных легковых автомобилей производится в тех случаях, когда их работа по роду служебной деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями.

Размер компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля иностранной марки зависит от того, к какому классу автомобиля по своим техническим параметрам может быть приравнен этот автомобиль.

Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя учреждения, в котором предусматриваются размеры этой компенсации. Конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок. В размерах компенсации работнику уже учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на ГСМ, техническое обслуживание и текущий ремонт).

Таким образом, при выплате работнику компенсации за использование его автомобиля в служебных целях работник самостоятельно оплачивает все расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией автомобиля (ГСМ, приобретение запчастей, ремонт и т.д.). В этом случае учреждение выплачивает работнику только компенсацию, размер которой установлен приказом руководителя.

Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней. За время нахождения работника в отпуске, командировке, отсутствия на работе вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается. Выплата компенсации руководителям бюджетных учреждений производится с разрешения вышестоящих органов управления.

При отнесении расходов на конкретные коды бюджетной классификации по их экономическому содержанию бюджетные учреждения руководствуются Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказом Минфина России от 25.12.2008 N 145н (далее - Указания N 145н). Обращаем внимание, что в настоящее время приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н утверждены новые Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, данный приказ находится на регистрации в Минюсте России, соответственно, до даты регистрации не подлежит применению.

Кроме того, в части применения статей и подстатей классификации операций сектора государственного управления (далее - КОСГУ) следует руководствоваться Методическими рекомендациями по применению классификации операций сектора государственного управления (далее - Методические рекомендации), разработанными Минфином России в целях разъяснения положений Указаний N 145н (доведены письмом Минфина России от 21.07.2009 N 02-05-10/2931).

В соответствии с Указаниями N 145н расходы на выплату компенсации работникам бюджетных учреждений за использование личного транспорта для служебных целей производятся по подстатье 212 "Прочие выплаты" КОСГУ.

Все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

При этом специальные нормы расходов на выплату компенсаций для целей НДФЛ налоговым законодательством не установлены. Согласно разъяснениям, данным в письме Минфина России от 13.04.2007 N 14-05-07/6, не облагается НДФЛ сумма компенсации за использование личного транспорта, выплачиваемая работникам бюджетных учреждений в пределах норм, установленных Приказом N 16н. Сумма компенсации, превышающая указанные нормы, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, произведенные учреждением в рамках приносящей доход деятельности, в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализаций, в пределах установленных норм.

Расходы в виде выплаты работникам компенсации за использование личного транспорта могут быть учтены в целях налогообложения прибыли только в тех случаях, когда их работа связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями.

Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (далее - Постановление N 92).

Согласно Постановлению N 92 нормы расходов на выплату компенсации в целях налогообложения прибыли составляют:

  • по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2 000 с м 3 включительно - 1 200 руб. в мес.,
  • по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя свыше 2 000 с м 3 включительно - 1 500 руб. в мес.

В приведенных выше размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт) (письмо Минфина России от 16.11.2006 N 03-03-02/275, п. 3 письма Минфина России от 21.07.1992 N 57).

В рамках приносящей доход деятельности учреждением может быть установлена выплата компенсации в размере, превышающем установленные нормы. Однако суммы компенсаций, выплаченные сверх норм, установленных Постановлением N 92, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 38 ст. 270 НК РФ).

Если предполагается, что расходы на ГСМ и другие эксплуатационные расходы по использованию автомобиля работника будет нести учреждение, то в этом случае с работником может быть заключен договор аренды транспортного средства.

Договор аренды транспортного средства

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование - ст. 606 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). В соответствии с гражданским законодательством РФ организация может заключить либо договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ), либо договор аренды транспортного средства без экипажа (ст. 642 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (ст. 608 ГК РФ). Таким образом, арендодатель должен предоставить учреждению документы, подтверждающие право собственности на автомобиль.

Договор аренды без экипажа целесообразно заключать, если работник использует арендованное транспортное средство для исполнения своих должностных обязанностей в пределах установленного рабочего времени. По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ).

Арендатор в течение всего срока действия договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта (ст. 644 ГК РФ). Арендатор своими силами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую (ст. 645 ГК РФ).

В соответствии с Указаниями N 145н расходы бюджетов бюджетной системы РФ по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды транспортных средств для государственных (муниципальных) нужд относятся на подстатью 224 "Арендная плата за пользование имуществом". При этом расходы на эксплуатацию транспортного средства относятся на соответствующие статьи, подстатьи КОСГУ в зависимости от их экономического содержания (225, 226, 340).

Доходы физического лица, полученные от сдачи в аренду автомобиля, признаются объектом налогообложения и подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке в размере 13% (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ). Учреждение в данном случае является налоговым агентом и должно удержать налог при выплате арендной платы (ст. 226 НК РФ).

В случае заключения договора аренды без экипажа в рамках приносящей доход деятельности, учреждение в целях налогообложения прибыли может учесть расходы на ГСМ и на ремонт (ст. 260 НК РФ).

Если работники будут самостоятельно управлять автомобилем, учреждение может заключить договор аренды с экипажем. Авторы статьи обращают внимание, что оказание услуг для учреждения по управлению транспортным средством по договору аренды транспортного средства с экипажем может производиться сотрудником только в нерабочее время. В противном случае сотрудник будет получать за выполнение трудовых функций, предусмотренных трудовым договором, не только заработную плату, но и вознаграждение по договору аренды.

В соответствии со ст. 107 ТК РФ видами времени отдыха являются:

  • перерывы в течение рабочего дня (смены),
  • ежедневный (междусменный) отдых,
  • выходные дни (еженедельный непрерывный отдых),
  • нерабочие праздничные дни,
  • отпуска.

Временем отдыха работник распоряжается самостоятельно.

Гражданско-правовые отношения по договору аренды транспортного средства с экипажем в соответствии со ст. 11 ТК РФ судом могут быть переквалифицированы в трудовые. Чтобы этого не произошло, необходимо соблюдать следующие условия:

  • предмет договора не должен совпадать с должностными обязанностями сотрудника,
  • в договоре не должно быть положений, которые содержат элементы трудовых отношений.

По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов (ст. 636 ГК РФ).

Поскольку договор аренды транспортного средства с экипажем содержит два предмета договора - это передача права по владению и пользованию автомобиля и услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля, следовательно, в таком договоре необходимо предусмотреть сумму вознаграждения за аренду автомобиля и сумму вознаграждения за услуги по управлению и по технической эксплуатации.

Согласно Указаниям N 145н и Методическим рекомендациям расходы учреждения по договору аренды транспортного средства с экипажем следует производить по следующим кодам КОСГУ:

  • арендную плату - по подстатье 224 "Арендная плата за пользование имуществом" КОСГУ,
  • оплату услуг по управлению и технической эксплуатации автомобиля - по подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ.

Оплата ГСМ в случае заключения такого договора производится учреждением по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ.

В целях налогообложения прибыли при осуществлении приносящей доход деятельности, расходы на ГСМ могут быть учтены в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией как затраты на содержание служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) в зависимости от назначения используемого транспорта (письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2007 N 20-12/035154).

В то же время расходы, связанные с содержанием транспортного средства (приобретение запчастей и ремонт автомобиля), не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку обязанность по поддержанию надлежащего состояния сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей, лежит на арендодателе (ст. 634 ГК РФ).

Таким образом, при использовании автомобиля работника учреждение может выбрать наиболее приемлемый для себя вариант: выплачивать компенсацию за использование работником личного автомобиля в служебных целях либо заключить с работником договор аренды транспортного средства. Учесть расходы учреждения на ГСМ (другие эксплуатационные расходы) в составе расходов в целях налогообложения прибыли по приносящей доход деятельности можно только в случае заключения договора аренды.

Поскольку нормы компенсации за использование личных легковых автомобилей, установленные действующим законодательством, не отвечают современным экономическим условиям и уровню цен, в случае, если учреждение планирует осуществлять расходы на ГСМ и другие эксплуатационные расходы по использованию автомобиля работника, по мнению авторов статьи, оптимальным является заключение с работником договора аренды транспортного средства без экипажа. Аналогичные рекомендации содержатся в письме Минфина России от 26.05.2009 N 03-03-07/13.

  1. Бюджетный кодекс РФ: Федеральный закон от 31.07.1998 N 145-ФЗ.
  2. Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ.
  3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
  4. Приказ Минфина России от 04.02.2000 N 16н.
  5. Письмо Минфина России от 20.10.2003 N 14-04-12/5.
  6. Письмо Минфина России от 26.05.2009 N 03-03-07/13.
  7. Письмо Минфина России от 21.07.2009 N 02-05-10/2931.
  8. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 30.12.2001 N 197-ФЗ.

Статья опубликована в журнале
"Бухгалтерский учет в бюджетных
и некоммерческих организациях"
N 6 март 2010 год.
Ю.А. Кошелева,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
В.В. Пименов,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ


  • http://yuridicheskaya-praktika.ru/mozhet-li-byudzhetnoe-uchrezhdenie-arendovat-avtomobl/
  • http://11-2.ru/zaklbyuchenie-dogovora-arendy-avtomobilya-byudzhetnym-uchrezhdeniem/
  • http://www.garant.ru/article/236510/