Вопросы к Юристу

Расчет среднего заработка 2019

Главбухам приходится регулярно рассчитывать средний заработок своим сотрудникам. Ведь он требуется, чтобы оплатить отпуск, дни болезни, командировок, сдачи крови и т.д. Расскажем об особенностях расчета среднего заработка в 2019 году на примерах.

Порядок расчета среднего заработка регулирует статья 139 ТК РФ и положение Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Для всех случаев порядок одинаковый - необходимо определить два основных показателя:

  1. Расчетный период,
  2. Сумму дохода сотрудника за расчетный период.

Средний заработок для исчисления пособия в больничном листе 2019

За расчетный период больничных в 2019 году принимают два календарных года, предшествующих наступлению болезни. В 2019 году расчетный период будет 2017-2018 годы. Вместе с тем количество дней единое – 730 (п. 3 ст. 14 ФЗ № 255). На него не влияет, сколько дней было в году и сколько сотрудник отработал дней.

Когда будете рассчитывать листок нетрудоспособности учтите, что менять количество дней нельзя. А вот при исчислении декретных и детских пособий возможна корректировка. То есть можно сменить годы или не брать в расчет отдельные периоды.

К примеру, декретница в расчетном периоде была на больничном или уже находилась в декретном отпуске, отпуске по уходу за ребенком. Значит, эти дни в расчете не принимают участия. Также по заявлению самой работницы можно подменить годы в расчетном периоде, если сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком в 2017-2018 годах. Такая подмена допускается, если по итогам подсчета пособия станут больше. При этом число дней в расчетном периоде может измениться, если выпадает високосный год (731 или 732 дня).

Для исчисления среднего заработка в 2019 году возьмите все выплаты, облагаемые взносами. Но при сложении всех выплат итоговое значение не должно быть больше установленных пределов:

  • в 2017 году – 755 000 рублей,
  • в 2018 году – 815 000 рублей.

Но есть выплаты, которые не суммируются при расчете пособия, так как на них не начисляются страховые взносы. Для исчисления пособий они не применяются:

  • выплаты по гражданско-правовым и авторским договорам,
  • пособия по временной нетрудоспособности,
  • декретные и детские выплаты.

Средний заработок рассчитывают из суммы доходов за два календарных года и количества дней в периоде.

Формула расчета следующая:

Среднедневной заработок = доходы за 2 года (2017-2018)/730 дней

Среднедневной заработок для расчета больничного в 2019 году: пример

Работник получил за 2017-2018 годы 1 450 000 руб. В эту сумму вошли:

  • оплата листка нетрудоспособности – 14 500 руб. за 6 дней,
  • премии - 80 000 руб.,
  • материальная помощь - 4000 руб.

1. Уточним расчетный период

При исчислении бюллетеня за расчетный период принимают 730 дней.

2. Выясним, какие выплаты мы применяем для расчета

Не берем оплату бюллетеня (14 500 руб. ) и материальную помощь (4000 руб.).

Эти суммы не облагаются взносами, соответственно в расчете не участвуют.

База для расчета среднего заработка: 1 450 000 - 14 500 - 4000 = 1 431 500 руб.

3. Исчисляем средний дневной заработок

1 431 500 : 730 = 1960,96 руб.

Расчет среднего заработка в 2019 году для декретного отпуска: пример

Работнице за 2017-2018 гг. выплатили 1400 000 руб.

В 2017 году у работницы был бюллетень на 10 дней

В 2018 году – на 12 дней

Сумма выплат по бюллетеню – 34 000 рублей

1. Уточним расчетный период

Для оплаты декретного отпуска не берем дни больничных

730 – 22 = 708 дней

2. Выясним, какие выплаты мы используем для расчета

В расчете декретного пособия не будут участвовать листы нетрудоспособности

1400 000 руб. – 34 000 руб. = 1366 000 руб.

Полученное значение сравним с установленным пределом на 2017-2018 гг. (1 570 000 руб.)

3. Исчисляем средний дневной заработок

1 305 000 : 708 = 1843,22 руб.

Расчет среднего заработка для отпускных в 2019 году

Компании обязаны всех своих сотрудников, которые отработали не менее шести месяцев, отправить в отпуск. При этом дни отдыха необходимо оплатить.

Исчислять отпускные нужно, опираясь на средний заработок. Кроме того, если работник не ходил в отпуск, но решил уволиться, то ему требуется выплатить компенсацию. Она также исчисляется на основании среднего заработка.

Для среднего заработка при расчете отпускных надо установить сколько дней работник фактически выполнял свои трудовые обязанности в течение двенадцати месяцев. Если работник устроился в компанию посреди года, то при исчислении среднего заработка надо взять его фактически отработанное время.

При расчете среднего заработка для отпускных в 2019 году не нужно учитывать дни болезни, декретного отпуска и прочие дни неявки на работу из перечня в пункте 5 Положения Правительства РФ № 922.

Работникам, которые на протяжении всего расчетного периода болели или находились в декрете, средний заработок надо рассчитать из оклада или зарплаты за текущий месяц.

Для исчисления среднего заработка возьмите все премии, которые прописаны в положении об оплате труда. К ним относятся поощрения за месяц, квартал или год (п.15 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922). Те поощрения, которые не поименованы в положении об оплате труда, не участвуют в расчете. Также не учитываются материальная помощь, оплата питания и т.д.

Если премия была за квартал или за год, то при расчете ее нужно разбить между месяцами.

Формулы расчета среднего заработка для отпускных в 2019 году

На основании расчетного периода и выплат в нем рассчитываем средний дневной заработок для отпускных: делим сумму выплат на количество фактически отработанных дней в нем.

За полный календарный месяц берем 29,3 дня (постановление Правительства РФ 10.07.14 № 642).

В зависимости от того полностью отработан расчетный период или нет, существует два способа расчета:

Расчетный период отработан полностью:

Расчетный период отработан частично:

Рассчитанный средний месячный заработок сотрудника за полностью отработанный месяц не может быть ниже МРОТ (на 1 января 2019 года минималка равна - 11 280 руб.).

Важно сделать до расчета среднего заработка в 2019 году

Перед тем, как произвести расчет среднего заработка работника выясните, имелись ли случаи, при которых за человеком нужно сохранить средний заработок. Приведем такие случаи в таблице 1.

Таблица 1. Случаи сохранения среднего заработка за сотрудником в 2019 году

Для определения суммы, как правило, используют порядок из постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (Постановление о расчете среднего заработка).

Но есть случаи, когда порядок расчета среднего заработка устанавливает постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375:

  • работник находится на больничном,
  • идет в отпуск по беременности и родам,
  • находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Применяем 922 Постановление о расчете среднего заработка

По общему правилу, расчетный период для нахождения среднего заработка равен двенадцати календарным месяцам, предшествовавшим периоду в котором сохраняется средний заработок. Включите в этот период только фактически отработанное сотрудником время.

Пример расчета среднего заработка 1
Главбух ООО «Символ» работает в фирме с 2017 года. Она берет отпуск на период с 10 по 23 августа 2019 года. Период для расчета отпускных – с 1 августа 2018 года по 31 июля 2019 года.
Кассир пришла на работу в «Символ» с 5 марта 2019 года и берет отпуск с 16 июля 2019 года. В этом случае период для расчета – с 5 марта по 31 июня 2019 года.
Водитель поступил на работу в «Символ» с 3 августа 2019 года, а с 27 августа берет отпуск. Период для расчета – с 3 по 26 августа 2019 года.

Какие начисления входят в расчет среднего заработка согласно Постановлению 922

Вычислите сумму дохода работника из которой будете рассчитывать средний заработок. Включите все выплаты, указанные в п. 2 Положения, утв. Постановлением 922:

  • зарплата, начисленная сотрудникам,
  • денежное содержание муниципальных служащих,
  • комиссионное вознаграждение,
  • гонорар сотрудников редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства, состоящих в штате организации,
  • надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.),
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием
  • доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно),
  • премии и вознаграждения (обратите внимание, что есть особенности включения премий в расчет среднего заработка).

Не нужно включать выплаты, указанные в п. 5 Положения, утв. Постановлением 922, которые начислили за период, когда:

  • за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ)). Исключение - суммы, начисленные за время перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ), – такие выплаты учитываются при определении заработка за расчетный период,
  • сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам,
  • сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства,
  • сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности всей фирмы или цеха),
  • сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу,
  • сотрудник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.

Пример расчета среднего заработка 2
Воспользуемся условием примера 1. Допустим, главбух «Символа», которая идет в отпуск на 14 дней с 10 по 23 августа 2019 года, брала отпуск в период с 5 по 11 марта 2019 года и была на больничном с 5 по 14 июня 2019 года, а также получила матпомощь в декабре 2018 года в сумме 4000 р.
При расчете среднего заработка не нужно брать в расчет периоды мартовского отпуска и июньского больничного, выплаты за эти периоды, а также материальную помощь.

Календарные дни, включаемые в период для расчёта, представлены в таблице 1.

Таблица 1. Расчет среднего заработка согласно Постановлению 922

Как рассчитать средний заработок для исчисления пособия в больничном листе

Если нужно вычислить размер больничного пособия по листу нетрудоспособности, то требуется рассчитать среднедневной заработок, после умножить на число дней болезни и на процент оплаты, соответствующий стажу.

Расчет среднего заработка проводится по таким правилам:

Шаг 1. Устанавливается, за какой срок проводить расчет.

Для пособия по больничному листу берется период в два года. Важно, что они календарные и идут перед тем годом, когда оформлен лист нетрудоспособности. Например, при открытом больничном в марте 2018 года, расчетный срок — 2016 и 2017 гг. полностью с 1 января по 31 декабря, а сам 2018 год в расчете никак не фигурирует.

Шаг 2. Рассчитывается общий заработок за срок из шага 1.

Для этого складывают все выданные за двухгодичный период денежные средства, с которых бухгалтерия отчислила страховые взносы по ставке 2.9% (на ВНиМ). Нельзя за год взять доход свыше предельной базы по соцвзносам — это важное ограничение. Например, за 2016 год нельзя брать годовой доход более 670 т.р., за 2017 — более 718 т.р.

Шаг 3. Выясняется, попали ли в расчетный период исключаемые периоды

В отношении расчета пособия по больничному листу таковые не установлены.

Шаг 4. Рассчитывается средний заработок за 1 день.

Средний заработок = (Выплаты за 1 год +Выплаты за 2 год) / 730,

730 — это общее число дней в двухгодичном периоде. Обратите внимание, что всегда берется 730, независимо от того, сколько фактически было дней в расчетном периоде, был ли високосный год.

Для декретного пособия

Аналогично проводится расчет среднего заработка для пособия по беременности и родам, которое также вычисляется по больничному листу. Единственное исключение — предусмотрены неучитываемые периоды. Эти дни нужно отнять от общего числа дней периода расчета.

Формула при этом преобразуется в такую:

Средний заработок = (Выплаты за 1 год + Выплаты за 2 год) / ((730 или 731) — Неучитываемые дни),

Обратите внимание: берется фактическое число дней в расчетном периоде с учетом наличия високосности.

Какие дни не учитываются для пособия по беременности и родам:

  • прошлые декретные,
  • пособия по больничным листам,
  • периоды отпуска до 1.5 или 3 лет ребенка.

Пример расчета для больничного

Рассчитаем средний заработок для листа нетрудоспособности, открытого 05.04.2018 на 10 дней. В компании сотрудник трудоустроен в период с 12.03.2016 по настоящий день. За 2016 год заработано 387000, за 2017 — 734000 (в расчет возьмем только 718000, так как свыше этой величины заработанные суммы не учитываются).

Период для вычислений — полные 2016 и 2017 года. Исключаемых периодов нет, делить общий заработок будем на 730 несмотря на то, что в 2016 году работник в период с 1 января по 11 марта не работал.

  • Средний заработок за день = (387000+718000) / 730 = 1513,7 руб.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Средний заработок для расчета отпускных

Во вторую группу попадает вычисление среднего показателя по заработку за день для отпускных выплат, сюда же можно отнести и компенсацию по неотгулянным дням.

О вычислении среднего заработка для компенсации неиспользованных отпускных дней читайте также здесь.

Пошаговый порядок расчета аналогичен приведенному выше.

Шаг 1. Расчетный период.

Для расчета отпускных выплат это 12 месяцев — берутся календарные месяцы с 1 по последнее число.

Например, если дата ухода в отпуск 21.11.2017, то расчет проводить нужно за срок с 01.11.2016 по 31.10.2017.

Шаг 2. Общий доход за период.

Складываются все выплаты, кроме:

  • отпускных за прошлые периоды,
  • оплаты командировок,
  • всех соцпособия, включая по больничному листу, декретные, по уходу до 1.5 лет,
  • дивидендов,
  • компенсаций различного типа (за питание, проезд и проживание, санаторный отдых и лечение),
  • вознаграждений за призовые места в конкурсных мероприятиях, премий по случаю юбилеев и прочих выплат, не связанных с оплатой труда.

Шаг 3. Неучитываемые периоды.

Таковые имеются, не включают в расчетный срок:

  • командировки,
  • отпуска — основной, добавочный, без содержания, декретный, по уходу до 1.5 лет, учебный,
  • болезни с оформлением больничного листа,
  • освобождение от труда с оставлением за работником места и оплаты.

В месяцах, в которых были указанные периоды, нужно отдельно провести расчет числа фактически проработанного времени, делается это по формуле:

Дни в неполных месяцах = (Отработано фактически в днях/Календарное число дней) *29.3.

Все прочие месяцы, где не было таких событий, считаются полными, и число дней в них признается равным 29.3

Шаг 4. Расчет среднего дневного заработка.

Формула имеет вид:

Средний заработок = Доход за период / Отработанный срок в днях.

Отработанный срок в днях = Число полных месяцев * 29.3 + Дни в неполных месяцах.

Пример расчета для отпускных

Нужно рассчитать средний заработок за 1 день для отпускных, если сотрудник отправляется отдыхать 12 апреля 2018 года, за период с 01.04.2017 по 31.04.2018 им заработано 538000. За этот срок был отпуск длительностью 14 кал.дней в июле, больничный — 3 дня в сентябре и командировка — 10 дней в ноябре.

  • Отработано в неполных месяцах = 17*29.3/31 + 27*29.3/30 + 20*29.3/30 = 61,97 дн.
  • Отработанный общий срок за расчетный период = 9*29.3 + 61,97 = 325,67 дн.
  • Средний заработок = 538000 / 325,67 = 1651,98 руб.

Средний заработок за последние три месяца для центра занятости

Бухгалтер может столкнуться с расчетом среднего заработка и для подачи сведений по уволенному сотруднику в центр занятости. На основе среднего показателя дохода за последние три месяца определяется сумма пособия по безработице.

Общая схема вычисления аналогичная.

Шаг 1. Расчетный период.

Это три календарных месяца, которые идут перед тем месяцем, в котором оформлен разрыв трудовых отношений. Например, сотрудник уволен 18 апреля 2018 года, расчет нужно проводить за время с 1 января по 31 марта. Если же он будет уволен последним днем, то можно взять в расчет и месяц увольнения.

Шаг 2. Доход за период

Все выплаты по оплате труда. Не учитываются:

  • различные компенсации,
  • соцвыплаты,
  • командировочные выплаты,
  • оплата отпускных периодов, в том числе компенсационная за неистраченный отдых.

Шаг 3. Неучитываемые периоды

Не нужно учитывать:

  • отпускные периоды с получением оплаты и без нее,
  • служебные поездки,
  • пособия — по больничному листу, включая декретные, по уходу за ребенком,
  • освобождение от труда с оставлением заработка.

Количество таких дней отнимается от числа проработанных фактически дней за три месяца.

Если все три последние месяца состоят только из указанных неучитываемых периодов, то для расчета среднего заработка нужно взять предшествующие им три месяца.

Шаг 4. Средний заработок

Ср.заработок = (Выплаты за 3 месяца / Число проработанных дней за 3 месяца) * (Число рабочих дней за 3 месяца по графику / 3).

Пример расчета для центра занятости

Нужно рассчитать средний заработок за три месяца для подачи данных в центр занятости, куда уволенный работник встает на учет с целью получения пособия по безработице. Уволенный сотрудник прекратил трудовую деятельность в компании 13.11.2017. Расчет проводится за время с 01.08 по 31.10 2017 года. Заработано за этот срок 112000 руб. В октябре он брал отпуск без содержания 7 дней. График работы организации — 5 рабочих дней в неделю по 8 часов.

  • Число рабочих дней по графику организации за три месяца = 66.
  • Число проработанных дней за этот же период = 59.
  • Средний заработок = (112000 / 59) * (66 / 3) =41672,71 руб.

Средний заработок в периоды отсутствия на работе

СЗ = СЗ за 1 день * Дни периода отсутствия на работе

СЗ за 1 день = Доход за расчетный период / Отработанные дни за этот период

В доход включают выплаты по оплате труда, не включают:

  • оплату отпусков,
  • разного рода компенсации,
  • выплаты по социальному страховому обеспечению — больничные, декретные, на ребенка до 1.5 лет и прочие,
  • оплату командировок и прочих периодов отсутствия.

В отработанные дни включают дни, когда сотрудник был на работе, и не включают:

  • дни нетрудоспособности,
  • нахождение в отпусках,
  • пребывание в командировках,
  • прочие дни отсутствия, когда сохранялся или не сохранялся заработок.

По таким правилам вычисляется оплата среднего заработка на периоды отсутствия, причинами которого выступили командировка, донорство, простои, обучение, вынужденные прогулы и пр.

Командировка

Обратите внимание: Средний заработок сохраняется только на рабочие дни, на выходные не сохраняется. За них выплачиваются только суточные.

СЗ = СЗ за 1 день * Рабочие дни командировки

Рабочие дни — это время в месте назначения и в пути, выраженное в рабочих днях (выходные по календарю не учитываются).

Пример:

Сотрудник отправлен в командировку на 5 дней — с 14 октября 2017 года (суббота) по 18 октября 2017 года (среда). График работы фирмы — 5 дней в неделю. Сотрудник в июле был 28 дней в оплачиваемом отпуске. Заработано им за последний год — 349000, отпускные 30000.

  • Период для расчета — с 01.10.2016 по 30.09.2017.
  • Отработано за период = 191 раб.дн.
  • Сумму отпускных в расчет не берем.
  • СЗ за 1 день = 349000 / 191 = 1827,23
  • СЗ на время командировки = 1827,23 * 3 = 5481,69 (средний заработок за выходные дни, попавшие в командировки не сохраняется).

Рекомендуем прочитать: Расчет среднего заработка для командировочных — примеры, учет годовых премий, оплата выходных дней в командировке.

Какие ошибки совершаются при расчете среднего заработка

Ошибка 1. Берется неправильный расчетный период.

Для большинства выплат берется 12 календарных месяцев. Для выплат по больничному листу, по выплатам в связи с беременностью и материнством берется 2 календарных года. Для пособия по безработице — 3 календарных месяца.

Ошибка 2. Включаются в доход выплаты, не связанные с оплатой труда.

При расчете суммарного заработка не нужно брать те суммы, которые начислены работнику в связи с событиями, не имеющими отношения к трудовому процессу. Например, сюда можно отнести все социальные выплаты, компенсационные начисления, отпускные выплаты.

Ошибка 3. Не исключаются из расчетного периода неучитываемые дни

Исключаемые периоды отсутствуют только по причине нетрудоспособности, во всех остальных случаях такие периоды есть. Как правило, это все те дни, когда работник не исполнял трудовые обязанности — все виды отдыха, вынужденных прогулов, освобождений от труда, нетрудоспособности, пребывания в отпусках по случаю беременности и материнства.


  • http://www.gazeta-unp.ru/articles/51572-raschet-srednego-zarabotka-v-2019-godu
  • http://www.buhsoft.ru/article/1091-raschet-srednego-zarabotka-2019
  • http://buhland.ru/vyplaty-po-srednemu-zarabotku/