Вопросы к Юристу

Дивиденды при УСН

Само существование коммерческой организации предполагает осуществление деятельности, приносящей прибыль. Конечно, на первых порах очень часто расходы на раскрутку бизнеса превышают доходы. Но в конечном счете учредители, которые создают ООО, рассчитывают на получение от него дохода. И этот доход владельцы компании получают в виде дивидендов. Даже если организация применяет упрощенку, рассчитать дивиденды в ООО при УСН тоже можно.

Прежде всего нужно сказать о том, что деньги, которые находятся на расчетном счете или в кассе, а также же имущество фирмы не принадлежит напрямую ее учредителю. Пользоваться всеми этими благами по умолчанию он не может. Суть взаимоотношений между компанией и ее владельцем сводится к следующему: учредитель делает первоначальное вложение в компанию в виде оплаты уставного капитала, далее организация начинает работать сама, то есть самостоятельно решает, на что и как ей тратить заработанные деньги, какие расходы оплачивать. Принимает подобные решения генеральный директор. Но даже если он является одновременно и единственным учредителем компании, формально это два отдельных статуса физлица, и смешивать их права и обязанности в рамках существования компании нельзя.

Размер заработанной прибыли организация определяет по итогам года. Именно эта сумма в итоге может быть выплачена учредителю или нескольким учредителям в виде дивидендов, либо же может быть принято решение об использовании прибыли или ее части на дальнейшее развитие компании.

© фотобанк Лори

Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН

Как известно, любая организация ведет налоговый учет, то есть определяет свои доходы и расходы, от которых напрямую зависит размер уплачиваемых налогов. В то же время любое юрлицо обязано вести бухгалтерский учет, т.е. отражать абсолютно все операции в рамках собственной деятельности. И не всегда доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Особенно это показательно для тех компаний, которые работают на УСН. Даже при применении ставки 15% в налоговой базе как правило учитываются далеко не все расходы, с которыми приходится сталкиваться компании. На УСН-6% прибыль в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает вовсе: налог в данном случае учитывается с одних лишь доходов, расходы же в бухгалтерском учете приходится отражать так или иначе. И именно на основании прибыли, определяемой по данным бухгалтерской отчетности, то есть того показателя, который учитывает все доходы и расходы компании, определяется сумма, которая может быть использована на выплату дивидендов учредителям. Таким образом вопрос о том, как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН, сводится к тому, что компания просто должна аккуратно вести бухгалтерский учет и рассчитывать чистую прибыль, основываясь на данных бухгалтерской отчетности.

Пример 1: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН-6%

ООО «Альфа» работает на УСН-6%. Доходы компании, учитываемые в налоговой базе по УСН в 2015 году, составили 1 850 000 рублей. Расходы для целей налогового учета компания не учитывает, однако сумма затрат на заработную плату персонала, закупку ТМЦ, аренду помещения для офиса, услуги сторонних организаций и прочие расходы, оплаченные в рамках деятельности ООО, составили в отчетном году 1 370 000 рублей. Из них оплата труда персоналу составила 450 000 рублей, а сумма взносов, уплачиваемых в связи с этим за сотрудников в фонды – 135 900 рублей. Сумма налога с учетом возможности его уменьшения за счет взносов, уплаченных за сотрудников, составила 55 500 рублей.

Таким образом, размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета составит:

1 850 000 - 1 370 000 – 55 500 = 424 500 рублей.

Пример 2: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН-15%

Предположим, что ООО «Альфа» работает на УСН-15%. Доходы компании учитываются в аналогичном предыдущему примеру порядке, то есть составляют, допустим, те же 1 850 000 рублей. В общем перечне понесенных расходов в рамках деятельности компании имеются затраты, не учитываемые в УСН на общую сумму 90 000 рублей. Это означает, что сумма налога на УСН-15% в рассматриваемом случае будет рассчитываться, как:

(1 850 000 - 1 280 000) х 15% = 85 500 рублей.

Размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета в этом случае составит:
1 850 000 - 1 370 000 – 85 500 = 394 500 рублей.

В каких случаях ООО дивиденды не выплачивает

Если чистая прибыль по итогам года у компании оказалась отрицательной, то учредители не могут претендовать на получение дивидендов, а ООО не имеет права выплачивать дивидендный доход учредителям. Также в данной ситуации важно понимать, что с остатком денежных средств на расчетном счете или в кассе в конце года показатель чистой прибыли ничего общего не имеет.

Когда и как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН

Законом об ООО (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») предусмотрена выплата дивидендов ежеквартально, раз в полгода или раз в год. При этом любая выплата дивидендов должна основываться на показателях чистой прибыли по данным бухгалтерского учета. В то же время на данный момент юрлица обязаны подавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС лишь по итогам года. Следовательно, если на уровне руководства компании принимается решение о выплате прибыли владельцам, например, ежеквартально, то и бухгалтерский баланс в этом случае компания должна будет составлять так же по итогам каждого квартала.

Далее еще один важный момент: бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом, то есть по окончании квартала, полугодия, 9 месяцев и года в целом. А это косвенно означает, что если в первом квартале года у компании имелась некая прибыль, но в последующих месяцах планируются крупные расходы, то квартальные дивиденды учредителям лучше не распределять. Ведь даже если ООО выплачивает прибыль владельцам чаще, чем раз в год, общая сумма таких выплат так или иначе не должна превышать годовой показатель чистой прибыли общества. То есть в конечном счете все равно нужно ориентироваться на данные годового баланса. Так что в связи с этим, несмотря на формальную возможность распределять дивиденды ежеквартально, лучше делать это по итогам года после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

При годовой же выплате дивидендов нужно соблюдать предусмотренные выше упомянутым законом об ООО сроки. Решение о распределении прибыли между учредителями принимается на годовом собрании учредителей ООО. Такое собрание должно проводиться строго в марте-апреле года, следующего за отчетным. Саму же выплату дивидендов нужно произвести в течение 60 дней после принятия соответствующего решения о распределении прибыли между участниками ООО.

При выплате прибыли учредителям из нее удерживаются 13% НДФЛ. Взносы в фонды, как это бывает при выплате заработной платы работникам, в данном случае не начисляются. По итогам года, в котором компания выплатила учредителям прибыль, данный факт отражается в справках о доходах по форме 2-НДФЛ. То есть, если речь идет, скажем, о прибыли за 2015 год, то выплачена она будет в 2016 году, и соответственно информация о данном доходе физлица будет фигурировать в справках 2-НДФЛ за 2016 год, которые компания будет подавать уже в 2017 году. Впрочем, на данный момент законодательством предусмотрена подача компаниями - налоговыми агентами еще одного отчета о выплатах физлицам – ежеквартальной справки 6-НДФЛ. Данные о выплатах дивидендов в этой справке также будут отражаться по факту их осуществления, то есть при выплате дохода по итогам 2015 года, допустим, в мае 2016 года, выплаченная учредителю сумма должна быть учтена в справке 6-НДФЛ, подаваемой по итогам 2 квартала 2016 года.

Расшифровка

Размер резервного капитала

Не менее 5% уставного капитала

Абзац 1 пункта 1 статьи 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208ФЗ (далее — Закон № 208ФЗ)

Величина отчислений в резерв

Не менее 5% от чистой прибыли в год. Отчисления делаются до того момента, пока резервный капитал не достигнет установленного уставом общества размера

Абзац 2 пункта 1 статьи 35 Закона № 208-ФЗ

На что можно тратить

На покрытие убытков. А также на выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций

Абзац 3 пункта 1 статьи 35 Закона № 208-ФЗ

Каким документом подтвердить распределение прибыли

Общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма "Гермес"»

ПРОТОКОЛ № 8
общего собрания участников ООО «Торговая фирма "Гермес"»

г. Москва 31.03.2015

Вид общего собрания: очередное
Форма проведения: собрание

Место проведения общего собрания: г. Москва, ул. Михалковская, д. 20
Время проведения общего собрания: 31.03.2015, 12:00
Общее количество участников общества – 3
На собрании присутствуют 3 участника общества
Присутствующие участники:
Александр Сергеевич Кондратьев
Владимир Константинович Волков
Елена Васильевна Иванова
Собрание правомочно

Председатель собрания: А.С. Кондратьев
Секретарь собрания: Е.В. Иванова

ПОВЕСТКА ДНЯ:
1. Утверждение годовой бухгалтерской отчетности.
2. Распределение прибыли за 2014 год.
3. Утверждение сроков распределения прибыли между участниками.

СЛУШАЛИ:
А.С. Кондратьева с предложением распределить часть прибыли между участниками.

ПОСТАНОВИЛИ:
1.Утвердить бухгалтерскую отчетность за 2014 год.

2. Распределить часть чистой прибыли в сумме 550 000 руб. между участниками. Распределение прибыли осуществить пропорционально долям участников в уставном капитале. Оставшуюся часть прибыли в сумме 780 000 руб. оставить нераспределенной.
3. Распределенные между участниками суммы выплатить в срок не позднее 15 апреля 2015 года.

Голосовали:
ЗА – 3,
ПРОТИВ – 0,
ВОЗДЕРЖАЛИСЬ – 0.
Решение принято.

Порядок расчета дивидендов при усн

  • Вложения в некоммерческую компанию, необходимые для уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.
  • Суммы, выплачиваемые при ликвидации фирмы, если они не превышают размер взноса учредителя в уставный фонд ООО.
  • Важно! Дивидендными выплатами являются исключительно суммы с чистой прибыли ООО, пропорциональные доле участника. Выплата дивидендов для различных групп лиц и организаций Различия касаются только размеров налогообложения: Категория Размер удерживаемого налога Частное лицо (гражданин России) НДФЛ – 13% Частное лицо (нерезидент) ИП Российская фирма, обладающая: половиной и более доли в уставном фонде, 50% депозитарных расписок от величины депозита Налог на прибыль 0% Иные российские компании 13% Иностранные корпорации 15% Важно! Резидентом считается физическое лицо, проживающее на территории Российской Федерации более 183 дней в течение года.

Дивиденды при усн

Источник – чистый доход. Распределяются среди учредителей согласно уставу, в ином случае – согласно доле в уставном фонде ООО Расчет НДФЛ, налога на прибыль Для резидента (частное лицо, организация) – 13% от величины суммы, Для иных лиц (иностранные граждане и предприятия) – 15% Важно! Если российская фирма владеет половиной доли или большим ее объемом в уставном фонде общества на протяжении 365 дней до приказа о выплате дивидендов, то с суммы прибыли налог не уплачивается. Можно ли ИП выплачивать дивиденды Этот вид выплат – прерогатива ООО. Следовательно, к ИП, независимо от системы налогообложения (ОСН, ЕСХН, УСН, ЕНВД) они не имеют отношения.
При этом индивидуальный предприниматель может получать и распределять дивиденды, если он попутно является учредителем общества.

Расчет дивидендов при усн в 2018

При этом порядок расчета и распределения дивидендов зависит от режима налогообложения, который использует предприятие. В материалах статьи будет проведен расчет дивидендов при УСН, а также рассмотрен учет и распределение дивидендов между участниками. Различия при расчете дивидендов на различных налоговых режимах Сравнительная таблица, объединяющая все налоговые режимы для ООО: УСН ЕНВД ЕСХН ОСНО Расчет дивидендов Дивиденды уплачиваются с прибыли после уплаты «упрощенного» налога – в зависимости от режима – 6% или 5–15%, Выплата дивидендов для второй разновидности режима не является основанием занести ее в графу «расходы» и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу Дивиденды распределяются среди учредителей на основе данных бухгалтерского отчета Налогообложение дивидендов происходит по ст.ст.346.5–346.15 НК РФ Дивиденды начисляются по итогам первых трех месяцев, полугодия и года.

Как начислить дивиденды при усн в 2017 году

Расчет для системы налогообложения «Доходы» Для организаций, находящихся на 6% налогообложении, выплата НДФЛ невыгодна, т. к. им придется перечислить государству сумму, в два раза превышающую ставку подоходного налога. Пример. Общество, облагающееся 6% налоговой ставкой, 02.02.2017 исполнило приказ о дивидендных выплатах одному из своих учредителей – Владимирову В. В. в размере 54 376 руб. Последний – гражданин РФ, следовательно, налоговый резидент государства.
Прибыль учредителя – дивиденды, значит, независимо от режима, ООО должно выплатить гражданину эту сумму с вычетом НДФЛ:

  • 54 376 х 13% = 7 068, 88 руб. – величина упомянутого налога,
  • 54 376 – 7 068, 88 = 47 307, 12 руб.

29 сентября 2015организация применяет усн. отчетность при выплате дивидендов

Автор КакПросто! Прибыль, полученная предприятием в ходе деятельности, должна распределятся. Один из способов распределения представлен выплатой дивидендов всем акционерам и участникам организации, которая утверждена ст. 43 Налогового Кодекса РФ. Начисление дивидендов при упрощенной системе налогообложения (УСН) обладает некоторыми специфическими особенностями.

Статьи по теме: Инструкция 1 Определите чистую прибыль предприятия на основании правил бухгалтерского учета согласно Плану счетов, установленному Приказом №94н Минфина РФ от 31.10.2000 года. Данный порядок определяется на основании Письма Минфина РФ №04-02-05/3/19 от 11.03.2004 г. и №03-11-05/1 от 21.06.2005 г.
ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/[email protected]». О некоторых изменениях в порядке осуществления внутреннего финансового контроля Приказом Минфина РФ от 29.12.2017 № 1394 «О внесении изменений в Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 сентября 2016 г. № 356» скорректированы Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля, утвержденные Приказом Минфина РФ от 07.09.2016 № 356 (далее – Методические рекомендации № 356). Об этих изменениях поговорим в статье.

Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (Семенихин В.)

Дата размещения статьи: 10.08.2012

Организации-учредители, применяющие УСН

Юридические лица, применяющие УСН, могут владеть акциями (долями) других предприятий и, соответственно, получать доходы от участия в других организациях. К таким доходам, в частности, относятся суммы распределенной в пользу организации части прибыли (дивидендов).
Рассмотрим порядок отражения доходов от участия в других организациях, а также особенности налогообложения данных доходов в учете организации-учредителя, применяющей УСН.
Отметим, что применение УСН организациями-учредителями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п.

В центре внимания:

Администрация муниципального образования "Всеволожский муниципальный район" Ленинградской области (место нахождения: 188643, Ленинградская обл., г. Всеволожск, Колтушское шоссе, 138, ОГРН 1064703000911, ИНН 4703083640, далее — администрация) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании решения Управления Федеральной антимонопольной службы по Ленинградской области (место нахождения: 191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, 3, ОГРН 1089847323026, ИНН 7840396953, далее — управление, УФАС) от 19.01.2017 по делу N 64-03-221-РЗ/17 и вынесенного на основании этого решения предписания УФАС от 19.01.2017 по тому же делу.

Дата размещения статьи: 13.03.2018

Развитие и правовое регулирование системы страхования вкладов на примере России и Чехии (Горош Ю.В., Швейгл Й.)

Дата размещения статьи: 15.01.2018

Доплаты к стоимости построенной квартиры: споры сторон (Симич И.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Опасности, которые таит цифровизация (Москалева О.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Проблемы судебного доказывания таможенной стоимости товаров (Микулин А.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 777-08-62 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Дивиденды в обществе с ограниченной ответственностью, применяющем УСН

Если результатом финансовой деятельности организации является прибыль, учредители решают, на что ее направить. Как правило, они хотят получить свои дивиденды. Рассмотрим порядок расчетов с учредителями по выплате дивидендов организациями, применяющими УСН.

По решению общего собрания участников общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками в силу Федерального закона об обществах с ограниченной ответственностью.
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ в Закон об обществах с ограниченной ответственностью, срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате, а если срок не определен — он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов.
В случае, когда дивиденды не выплачены, лицо, имеющее право на их получение, может обратиться с требованием о выплате в течение трех лет. Уставом может быть предусмотрен и более продолжительный срок для данного обращения, но он не должен превышать пяти лет.
Если срок, предусмотренный для предъявления требования о выплате, пропущен, он не подлежит восстановлению за исключением случая, когда лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало требование под влиянием насилия или угрозы. По истечении указанного срока объявленные и не востребованные участником дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества.

Определение чистой прибыли

Под чистой прибылью понимается конечный финансовый результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату, определяемый по данным бухгалтерского учета, за вычетом причитающихся за счет налогов и иных аналогичных обязательных платежей.
Организации, применяющие УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Они ведут учет доходов и расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Однако, если такие организации выплачивают дивиденды, им необходимо определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета, т.е. вести его в полном объеме (Письма Минфина России от 20.09.2010 N 03-11-06/2/147, от 28.09.2009 N 03-11-06/2/198, от 09.04.2009 N 03-11-06/2/63).
Если организация не вела бухгалтерский учет, то для выплаты дивидендов ей следует его восстановить (Письма УФНС России по г. Москве от 11.11.2004 N 21-09/72969, Минфина России от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19).
Если общество производит выплаты участникам без определения стоимости чистых активов и размера чистой прибыли по данным бухгалтерского учета, то такие выплаты могут быть не признаны дивидендами в целях налогообложения.
Как же организации, применяющей УСН, следует вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность: с использованием метода начисления или кассового метода?
В настоящее время организации — субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН, имеют право вести бухгалтерский учет кассовым методом, что актуально, поскольку и в налоговом учете доходы и расходы они определяют кассовым методом (п. п. 1, 2 ст. 346.17, п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Таким образом, если организация, применяющая УСН, является субъектом малого предпринимательства, то в целях определения чистой прибыли она вправе вести бухгалтерский учет с использованием как метода начисления, так и кассового метода, главное, чтобы он был утвержден в ее учетной политике.
В бухгалтерском учете для формирования финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 "Прибыли и убытки". Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается заключительной записью декабря (в нашем случае речь идет о прибыли): сумма чистой прибыли списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". При этом сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в бухгалтерском учете начисляется в дебет счета 99 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям организации отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов" (по расчетам с участниками, не являющимися работниками организации), или счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсчет "Расчет с персоналом по выплате дивидендов" (по расчетам с работниками организации).
Таким образом, распределение чистой прибыли и начисление дохода учредителям следует отразить следующими бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 90 "Продажи"
К-т сч. 99 "Прибыли и убытки"
сформирован финансовый результат,
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки"
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Налог по УСН",
начислен налог, уплачиваемый при УСН,
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки"
К-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
списана чистая прибыль отчетного года,
Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. "Расчеты по выплате доходов" (70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсч. "Расчет с персоналом по выплате дивидендов"),
отражена задолженность перед учредителем по выплате распределенной в его пользу чистой прибыли.

Налогообложение дивидендов

Организация, применяющая УСН и выплачивающая дивиденды, выступает в качестве налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Она обязана исчислить и удержать налог по соответствующим ставкам при выплате дивидендов. Размер налоговых ставок в зависимости от статуса налогоплательщика-получателя российской организации — 9%, иностранной организации — 15%, физического лица — резидента Российской Федерации — 9%, физического лица — нерезидента Российской Федерации — 15%.
По доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, также применяется ставка 0% при соблюдении условия о размере доли (не менее чем 50%) и о сроке ее владения (не менее 365 дней) (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Однако, если источник дивидендов применяет УСН, нулевая ставка невозможна, так как в его уставном капитале доля юридических лиц никогда не превышает 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Сумма налога, удерживаемая из доходов российских организаций и физических лиц — резидентов Российской Федерации, рассчитывается налоговым агентом по следующей формуле (п. 2 ст. 275 НК РФ):

где Н — сумма налога, подлежащего удержанию, К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом, Сн — ставка налога на прибыль для организаций или НДФЛ, если получатель — физическое лицо, д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей, Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.
Если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Выплата дивидендов физическим лицам

Дивиденды, выплаченные организацией физическому лицу, облагаются налогом на доходы физических лиц. Организация, выплачивающая дивиденды, обязана удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Исчисленные и удержанные суммы НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (пример 1).

Пример 1. Чистая прибыль организации в 2010 г. составила 800 000 руб. В организации два учредителя, имеющие равные доли в ее уставном капитале: работник организации О.П. Нефедов — резидент Российской Федерации и Д. Браун — нерезидент Российской Федерации. На общем собрании участников 5 февраля 2011 г. было решено полученную прибыль полностью распределить между участниками. Прибыль, приходящаяся на каждого участника, составила 400 000 руб. Дивиденды выплачены 1 марта 2011 г.
В учете произведены бухгалтерские записи:
5 февраля (дата принятия решения о выплате дивидендов)
Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсч. "Расчет с персоналом по выплате дивидендов",
400 000 руб.
отражена задолженность перед О.П. Нефедовым по выплате дивидендов,
Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
400 000 руб.
отражена задолженность перед Д. Брауном по выплате дивидендов,
1 марта (дата выплаты дохода участникам)
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсч. "Расчет с персоналом по выплате дивидендов",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
36 000 руб.
удержан НДФЛ с О.П. Нефедова,
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсч. "Расчет с персоналом по выплате дивидендов",
К-т сч. 50 "Касса"
364 000 руб. (400 000 — 36 000)
перечислены дивиденды О.П. Нефедову за вычетом НДФЛ,
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч.

Дивиденды при УСН

68 "Расчеты по налогам и сборам"
60 000 руб. (400 000 x 15%)
удержан НДФЛ с Д. Брауна,
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч. 50 "Касса"
340 000 руб. (400 000 — 60 000)
перечислены дивиденды Д. Брауну за вычетом НДФЛ.

Выплата дивидендов юридическим лицам

В случае принятия решения общего собрания о выплате дивидендов участникам — юридическим лицам организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом. Сумма налога подлежит зачислению в федеральный бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Если организация, применяющая УСН, выплачивает дивиденды учредителям — российским организациям, она должна удержать налог на прибыль со всей суммы выплат и по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты, представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по налогу на прибыль (Приказ ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected]).
Расчет налога с доходов в виде дивидендов производится в листе 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" налоговой декларации по налогу на прибыль организации.
Если российская организация — налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации, то по окончании отчетного (налогового) периода она обязана представить в налоговый орган по месту своего нахождения вместе с декларацией по налогу на прибыль также информацию о суммах выплаченных иностранным компаниям доходов и удержанных налогов. Сделать это нужно в форме налогового расчета (Приказ МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/[email protected]).
Если организация, применяющая УСН, выплачивает дивиденды организации, которая также применяет УСН, то налог с дивидендов исчисляется и уплачивается источником выплаты. Организация — получатель дивидендов налог самостоятельно не уплачивает. Обязанность по представлению декларации по налогу на прибыль также возлагается на налогового агента — источника доходов. Необходимость в составлении налоговой декларации у организаций, применяющих УСН, при получении дивидендов отсутствует (Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4) (пример 2).

Пример 2. Чистая прибыль ООО "Бета" в 2010 г. составила 800 000 руб. В организации четыре учредителя:
ООО "Север" (резидент, применяет общую систему налогообложения), ему принадлежит 4% уставного капитала,
ООО "Восток" (резидент, применяет УСН), ему принадлежит 8% уставного капитала,
компания "Sunshine" (нерезидент), ей принадлежит 10% уставного капитала,
Салтыков Д.М. (резидент), ему принадлежит 78% уставного капитала.
Так как доля участия других организаций в ООО "Бета" составляет менее 25%, организация имеет право применять УСН. На общем собрании 11 февраля 2011 г. принято решение всю прибыль распределить между участниками (пропорционально вкладам в уставный капитал). Рассмотрим распределение прибыли между юридическими лицами.
Доля прибыли каждого участника составляет:
ООО "Север" — 32 000 руб. (800 000 руб. x 4%),
ООО "Восток" — 64 000 руб. (800 000 руб. x 8%),
компания "Sunshine" — 80 000 руб. (800 000 руб. x 10%).
Дивиденды выплачены 4 марта 2011 г.
В учете ООО "Бета" произведены следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
32 000 руб.
отражена задолженность перед ООО "Север" по выплате дивидендов,
Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
64 000 руб.
отражена задолженность перед ООО "Восток" по выплате дивидендов,
Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
80 000 руб.
отражена задолженность перед компанией "Sunshine" по выплате дивидендов,
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
2880 руб.
удержан налог на прибыль с ООО "Север",
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
29 120 руб. (32 000 — 2880)
выплачен доход ООО "Север",
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
5760 руб.
удержан налог на прибыль с ООО "Восток",
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
58 240 руб. (64 000 — 5760)
выплачен доход ООО "Восток",
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
12 000 руб. (80 000 x 15%)
удержан налог на прибыль с компании "Sunshine",
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
68 000 руб. (80 000 — 12 000)
выплачен доход компании Sunshine.

Таким образом, если организация, применяющая УСН, имеет по данным бухгалтерского учета чистую прибыль и хочет распределить ее между участниками, ей следует определить стоимость чистых активов, на общем собрании учредителей принять решение о выплате дивидендов, начислить дивиденды пропорционально вкладам в уставный капитал и исполнить обязанности налогового агента.

К подобным доходам относятся: – доходы, полученные в виде дивидендов, – доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств (доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам). Эти доходы должны облагаться в соответствии с положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Что касается индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, то с 1 января 2009 г. на них будут распространяться аналогичные положения. В частности, предприниматели будут освобождаться от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключением будет являться НДФЛ, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ (новая редакция п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году

Внимание

Как отразить начисление и выплату дивидендов в бухучете Проводки по начислению и выплате дивидендов у организаций на УСН такие же, как и у организаций на ОСН. Они приведены здесь. Как при УСН учесть полученные дивиденды Дивиденды, полученные компанией на УСН, облагаются налогом на прибыль п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Однако, если вы получаете дивиденды от российской организации, вам не надо Письмо ФНС от 01.03.2010 N 3-2-10/4: самостоятельно рассчитывать и уплачивать этот налог, представлять декларацию по налогу на прибыль.

Дивиденды будут перечислены вам уже за вычетом удержанного налога на прибыль п. 3, пп. 1, 3 п. 7 ст.

Дивиденды на усн доходом не являются

Расчет дивидендов при УСН: частые вопросы Вопрос №1: На какой из налоговых режимов стоит перейти ООО, чтобы начислялись льготные налоги на выплату учредителям положенных им дивидендов? Ответ: В текущем году величина НДФЛ и налога на прибыль стандартная как для основного режима налогообложения, так и для специальных – ЕНВД, УСН, ЕСХН. Для резидентов Российской Федерации она составляет 13%, для иностранных граждан и организаций – 15%. Вопрос №2: Могу ли я как ИП выплачивать дивиденды сам себе? Ответ: Дивиденды могут выплачиваться только с чистой прибыли ООО его учредителям.
Индивидуальные предприниматели получают прибыль со своей деятельности, облагаемой по выбранной ими системе налогообложения. Дивиденды тут никак не предусматриваются. Если вам важно получение такого рода выплат, то нужно зарегистрировать свое ООО, став его единственным учредителем.

Если «упрощенец» получает дивиденды

Дивиденды, полученные российской организацией, облагаются по ставкам 0% или 9%. Согласно пп.3 п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения на УСН также не учитываются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным п.4 ст.224 НК РФ. В указанном пункте речь идет о дивидендах, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ, которые облагаются по ставке 9%.


Следовательно, при определении предельной величины доходов в целях п.4.1 ст.346.13 НК РФ в общую сумму доходов не включаются доходы в виде дивидендов. Аналогичный вывод сделан в письме Минфина РФ от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137.

  • Вложения в некоммерческую компанию, необходимые для уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.
  • Суммы, выплачиваемые при ликвидации фирмы, если они не превышают размер взноса учредителя в уставный фонд ООО.
  • Важно! Дивидендными выплатами являются исключительно суммы с чистой прибыли ООО, пропорциональные доле участника. Выплата дивидендов для различных групп лиц и организаций Различия касаются только размеров налогообложения: Категория Размер удерживаемого налога Частное лицо (гражданин России) НДФЛ – 13% Частное лицо (нерезидент) ИП Российская фирма, обладающая: половиной и более доли в уставном фонде, 50% депозитарных расписок от величины депозита Налог на прибыль 0% Иные российские компании 13% Иностранные корпорации 15% Важно! Резидентом считается физическое лицо, проживающее на территории Российской Федерации более 183 дней в течение года.

Прибыль ИП облагается налогом внутри своего режима и, в отличие от ООО, предприниматель может ей свободно распоряжаться, не дожидаясь приказа о выплате дивидендов. Исчисление дивидендов при УСН Порядок выплаты дивидендов определяют следующие документы:

  1. Налоговый Кодекс.
  2. ФЗ №14 «Об ООО».
  3. Устав предприятия.
  4. Протокол заседания учредителей общества.

При подготовке устава участники обязательно должны позаботиться о составлении следующих пунктов:

  • ограничения по распределению дивидендов (дополнительные, не указанные в законе условия, по которым выплата не может быть произведена),
  • порядок разделения прибыли – с учетом пропорциональности вложений или по иной схеме.

По балансу дивиденды распределяются в графе «Нераспределенный доход» (1370).

Полученные дивиденды от вложения акций облагаются налогом при усн доходы

Вопрос №3: Я являюсь учредителем общества, которое распалось. Доля, которую мне выплатят при ликвидации, будет облагаться налогом, как и дивиденды? Ответ: Нет, подобная выплата не является дивидендами и не облагается по налоговой ставке, которая применяется в отношении дивидендов. Вопрос №4: На каком режиме УСН выгоднее находиться ООО с позиции выплаты дивидендов? Ответ: Такие выплаты облагаются налогами одинаково как при режиме «Доходы», так и при системе «Доходы – расходы» – 13% для российских организаций и граждан, 15% — для иностранных.

Однако в первом случае ваша остальная деятельность облагается по ставке 6%, а во втором – по 15%. Кстати, дивиденды не являются статьей трат организации, которые допустимо вписать в графу «Расходы» для второго режима. Вопрос №5: По приказу о выплате дивидендов мы обязаны были отправить их сумму своим учредителям 05.02.2017.

Но только при условии, что налоговый агент уже удержал с этой суммы налог на прибыль по ставке 9% на основании ст. 214 и 275 НК РФ. Такие изменения были внесены в п. 1 ст. 346.15 НК РФ Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ. Применение УСН, как известно, предусматривает освобождение организации от обязанностей по уплате налога на прибыль. На наш взгляд, «упрощенцам» гораздо выгоднее платить единый налог с полученных дивидендов, чем налог на прибыль или НДФЛ. Чтобы избежать уплаты тех налогов, от которых «упрощенец» освобожден, он должен соответствующим образом оповестить организацию, в которой он является учредителем, о переходе на упрощенную систему налогообложения. Для этого можно, например, написать заявление.


  • http://spmag.ru/article/2016/7/kak-vyplatit-dividendy-uchreditelyu-ooo-pri-usn
  • http://www.26-2.ru/art/178048-dividendy-pri-usn
  • http://isp-nalog.ru/otrazhenie-v-usn-dividendy/
  • http://obd2bluetooth.ru/vyplata-dividendov-pri-usn/